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规范我国中小企业财务报告行为的若干构想 20 世纪 70 年代以来，中小企业在全球各个角落的国家和地区都得到了普遍的飞速发展。从国际比较上 看，无论发达国家、新兴工业化国家，还是发展中国家，都存在大量的中小企业，并且在经济发展中扮演 了重要角色。中小企业量大面广，经营方式灵活多样，生命力顽强，所有权与经营权结合得较为紧密且集 中（业主直接管理企业、经营者与所有者重合为业主经理）。活动的时空范围有限，经营活动简单，经营 和产出规模小，在市场上不占统治地位；竞争力较弱，受市场与外部冲击的影响较大；在竞争中处于劣势 地位，需要政府扶持其发展；经营风险高，经营失败的可能性较大。（注：据统计，中小型科技企业的投 资失败率高达 70 ％。）在成长过程中，往往面临着管理、技术和市场上的种种不确定性，生产经营过程中 的税负和税收风险偏高。会计机构设置不尽完善、岗位分工不明确、会计从业人员的综合素质比较低，使 得很多在大企业尤其是上市公司行之有效、理论上非常完善的会计政策和技术难以采用，不能完全实施或 一贯遵循。财务报告的使用者数量少，类别比较集中单一，主要是税务机关、贷款银行和企业管理当局等， 通常不具有大企业高度分散的利益相关者集团。资产规模小，资源有限，对过大信息披露成本的承担能力 较差，对丧失市场竞争优势的承受能力更弱，过严的财务报告规则极易威胁其生存发展，遏制市场竞争。 虽然因采取业主经理