税收学之税制概论.pptxVIP

第一章 税收概论第一节 税收的本质及特征第二节 税制要素第三节 税收效应第四节 税收分类第五节 税制（法）体系第六节 税收原则第一节 税收的本质及特征一、税收的概念二、税收的特征三、税收的本质四、征税依据理论第一节 税收的本质及特征 何谓税收？中外学者有诸多不同的观点。 我国学者关于税收定义比较有代表性的观点可以分为三类（刘澄等编《税收概论》P2～3）： 第一类观点认为：“税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。” 第二类观点认为：“税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。” 第三类观点认为：“税收是国家为实现其社会经济目标，按预定的标准对私人部门进行的非惩罚性和强制性的征收；是将资源的一部分从私人部门转移到公共部门。” 中外学者的其他观点:教材P1-2。 一、税收的概念 综上所述，我们可以对税收概念作如下概括：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配而取得财政收入的一种手段（或形式）。 理解税收的本质，应注意以下几个要点： 1、税收分配的主体是国家。 2、国家征税凭借的是其拥有的政治权力，因而税收具有强制性。 3．国家征税的目的是为了满足社会公共需要、实现国家职能。 4．税收分配的客体是社会总产品或国民收入。 社会公共需要是指社会安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。 二、税收的特征 （一）强制性 强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政治权力，通过颁布法律或条例而强制性征收的，它不以纳税人的主观意志为转移。 强制的含义: 一方面国家依法获得各种税的征税权； 另一方面国家通过法律使纳税人的纳税义务成立。 因此，纳税人必须依法纳税，尽其纳税义务；如果不依法纳税，就要受到法律的制裁——税务机关可以通过加收滞纳金、罚款、通知银行扣缴入库、扣押财产和最终提请法院强制执行等种种办法和制度，进行强制征收；而对于构成税务犯罪的，司法机关还要追究刑事责任。 案例：尤科斯石油公司倾家荡产尤科斯石油公司倾家荡产 2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，使税务部门掌握大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司已于2004年年底申请破产。 此外，尤科斯石油公司 前总裁霍多尔科夫斯基 已于2003年10月25日 被捕。 （二）无偿性 无偿性是指国家征税时不向纳税人支付任何报酬，也不再直接偿还给纳税人。 无偿性是由社会费用补偿的性质决定的，每个社会成员享受多少公共产品是无法准确计量的，国家对社会成员提供公共服务只能是无偿的。相应地，国家要筹集满足公共需要的社会费用也只能采取无偿形式。 注意： （1）税收的无偿性是国家和具体纳税人对社会产品的占有关系而言，而不是对国家与全体纳税人的归宿利益关系而言。 （2）无偿性是税收与其他财政收入形式(如公债、规费等)的重要区别。 （三）固定性(规范性) 固定性是指税收是按照国家法令预先规定的标准征收的，即课税对象、纳税人、税率、征收期限等都是税法中明确规定了的，有一个比较稳定的适用期间，不得随意变动。 内容：（1）税收制度要素是以法律形式事先规定的;（2）征税对象与征税数额之间的关系相对稳定。 好处：一是可以使国家不致滥用权力过分地侵害纳税人的财产权；二是国家可以在一定时期内，使不同的财产私有者保持一定的税收负担比例；三是可以保证国家税收的稳定性。税收特征(“三性”)之间的关系 税收的三个特征是相互联系而又不可分割的统一整体，强制性是指征税的依据和手段，无偿性是指征收的方式，固定性是指征收的限度。三者有主有从、相互配合，其关系表现为： （1）无偿性决定了强制性 因为是无偿的，所以无人自愿缴纳，因此必须是强制征收； （2）无偿性和强制性又决定了固定性 因为税收是无偿的、强制的，因此不能随意征收，必须预先确定税收制度要素，以便征纳双方共同遵守。 三、税收的本质 从本质上看，税收实际上就是政府将资源强制地、无偿地从企业、个人转移到政府手中的一种方式。税收体现的是一种因为资源配置而产生的公共部门与私人部门之间的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地被掌握在公共部门手里。相应地，私人部门可以控制与支配的资源就会减少。反之，政府减少税收，意味着政府将放弃一部分资源，私人部门将拥有更多可以支配的资源。税收的规模体现了社会对公共产品和私人产品消费的选择比例。 从理论上说，