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审计学实训指导书 一、审阅法的运用 【资料】ABC公司20 X 6年5月份销售费用明细帐和工资分配表如表 1、表2所示。 表1 销售费用明细帐 单位：元 20 X 6 年 / 摘要 包装 费 运输 费 装卸 费 保险 费 广告 费 展览 费 其他费用 5 U 付1#产品包装费 2500 2 付报刊广告费 3000 3 付展览公司展览费 9500 5 付运费 650 7 招待客户用餐 1500 8 付装卸费 400 11 付2#产品包装费 3000 13 付车站装卸费 800 18 付销售合同违约金 4000 22 付赔偿金 6000 26 付运输保险费 1500 27 付门市部职工工资 2600 28 付门市部差旅费 1200 表2 工资分配表 20 X 5年12月 单位：元 部门 人员类别 生产 成本 制造 费用 管理 费用 财务 费用 销售 费用 应付职工薪酬 合计 生产车间 生产工人 89 000 89 000 生产车间 管理人员 4 800 4 800 销售部门 门市部\ 800 800 厂部 管理人员 12 000 12 000 供应科 采购人员 \ 1 200 1 200 医务室 医务人员 \ 1 350 1 350 财务科 财务人员 3 000 3 000 其他 6个月以上病假的 400 400 其他 基建人员 1 650、 1 650 其他 固定资产清理人员 600 600 合计 91 850 5 400 13 350 3 000 800 400 114 800 【要求】对销售费用明细帐和工资分配表进行审阅， 并指出存在的问题， 并编制调整分 录。 二、核对法的运用 【资料】ABC公司所得税税率为 25%其他有关资料如下: 20X 5年12月31日资产负债表 资产负债表 表3 20 X 5年12月31日 单位：元 资产 年末数 负债和所有者权益 年末数 货币资金 Zz 22000 P短期借款 \ 40000 交易性金融资产 76640 应付账款 \ 100000 应收帐款 / 20000 应付职工薪酬 \ 20000 其他应收款 / 1516 应交税费 12000 存货 221800 其他应付款 6000 固定资产 200000 长期借款 100000 在建工程 27200 实收资本 300000 无形资产 30000 资本公积 10000 长期股权投资 20000 盈余公积 10000 未分配利润 21156 资产合计 619156 负债和所有者权益合计 619156 财务报表附注披露：存货年末只有原材料和在产品有余额，其中，原材料年末余额为 120000元，在产品年末余额为 130800元。 20X 5年12月原材料总帐 表4 原材料总帐 单位：元 20 X 5 年 摘要 收入 发岀 结存 月 日 12 1 期初结余 26000 3 购入 150000 176000 16 购入 240000 416000 31 生产领用 296000 120000 \31 390000 296000 120000 20 X 5年12月生产成本表 表5 生产成本表 单位：元 成本项目 \ 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 40000 4000 8000 52000 本月生产费用 、\ 296000 32000 50000 378000 生产费用合计 \ 336000 36000 58000 430000 完工产品成本（100件） 224000 28800 46400 / 299200 月末在产品成本（100件） 112000 72000 11600 130800 4. 20X 5年12月原材料收发存月报表 表6 原材料收发存月报表 、 材料 项目、 A材料（件） B材料（千克） C材料（件） D材料（千克） 合计 月初 数量 300 80 80 400 单价 40 100 50 5 金额 1200 8000 4000 2000 26000 收入 数量 5200 1000 1440 2000 单价 40 100 50 5 金额 208000 100000 72000 10000 390000 发岀 数量 4500 800 560 1600 单价 40 100 50 5 金额 180000 80000 28000 8000 296000 结存 数量 1000 280 960 800 单价 40 100 50 5 金额 40000 28000 48000 4000 120000 5. 200X 5年12月31日存货盘点表 表7 存货盘点表 存货 名 称 单 位 数 量 原材料 A材料 件 1400 B材料 千克 360 C材料 件 1120 D材料 千克 800 在 产 品 件 100 产 成 品 件 0 【