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PAGE 1 PAGE 1 在ERP环境下提高企业内部控制的探讨  随着我国企业信息化工作的开展，以财务会计管理为核心的企业资源计划(以下简称“ERP”)系统已出现，企业若能充分利用这一系统，从而加强内部掌握，提高管理水平，就可以从根本上杜绝会计信息失真，确保国有和集体财产安全与完整。  ERP使企业的管理职能向内、外两个方向延伸。向内以精益生产方式改造企业生产管理系统，向外则增加供应链管理功能和战略决策支持功能。相对于传统的管理信息系统，ERP更加注意管理的全面性、系统性，更加重视企业与外界的关系，更加支持全球化经营等。在当前的市场经济形势下，企业必需意识到在企业管理层面上多下工夫，通过引入先进的管理模式与理念，才有望在全球化的市场竞争中脱颖而出。企业走信息化的道路是无可质疑的，而ERP是企业在现代化进程中的必经之路。实施ERP是中国企业顺应历史潮流、提高管理水平、走向世界市场的必定趋势。  一、在ERP条件下加强内部掌握关键是提高人员素养实施ERP对企业内部掌握带来的巨大影响，一方面ERP带来内控工作的革新，使企业员工从繁杂的填表、报表中解放出来，另一方面ERP又对企业员工提出了新的要求，为他们供应了更大的活动舞台。企业内控人员在工作过程中更要注意以下几方面：  1．在归集、加工、披露信息时发挥主观能动性，实现业务的记录、报告等基本职能。实行ERP后各业务部门所需的原始信息可以通过网络方式适时在线录入，可以由计算机进行分布或集中处理，并按选定的政策和报告格式自动生成不同类型的报表。但这并不意味着内控事务可以完全被计算机所取代，仍有很多重要的“后台”工作需要内控人员完成。例如在信息归集阶段需要内控人员对数据的真实性进行审核与确认；在加工与披露阶段需要内控人员面向顾客(信息使用者)，按需供应信息产品，也就是说除供应通用报告外，内控人员还要按顾客的不同需求，选择相应的政策，供应适合不同决策需要的信息。  2．针对企业管理的需要，发挥内控的主动性与创造性，突出其辅助经营决策的职能。与工业经济时代相比，网络经济时代企业的内部掌握环境发生了巨大变化，工作的重心也相应发生转移。传统的掌握模式下，由于受主客观条件的限制，人们对内部掌握职能存在狭隘理解，往往只留意到内控的记录和监督职能，而忽视了其参与管理、辅助决策的职能。在ERP系统下，除了发挥前述基本职能外，更重要的是发挥其参与管理，辅助决策的职能。一方面，参与管理和辅助决策是网络经济时代内控重要性更突出的体现；另一方面，网络和数据库技术的运用又为内控参与管理、辅助决策供应了强大的技术支撑，从而有助于内控更好的发挥其职能。  3．ERP系统下，内控人员既是ERP系统的使用者同时也是系统的维护者。在系统开发初期，内控人员应充分考虑本单位经济业务与管理活动发展的需要，参与ERP系统的需求分析和设计，在考虑成本效益的基础上进行系统优化，兼顾ERP系统的通用性与专用性。在系统建成并投入使用之后，应由专职人员进行系统维护以保证系统安全、高效运行。此外，信息经济时代加强内部掌握具有更加紧迫和现实的意义，实施ERP带来内部审计工作的变革，给审计工作带来了新的挑战，从而对企业员工提出了更高的要求。  4．信息经济时代的内控人员应当具有全局观念。要从企业战略全局动身，发挥财务战略、研发战略、选购战略、生产战略、营销战略、人力资源战略的协同效应，为实现企业价值链各环节的一体化和提高企业的整体竞争优势，发挥内控人员的作用。总而言之，实施ERP企业内控人员的作用不是下降了而是提高了，内控人员应当增加紧迫感，找准自己的角色和定位。为了适应ERP系统对人才的需求，广阔员工应当加强自身素养，不断提高业务水平，为巩固企业的内部掌握做出积极的贡献。  二、改善管理制度  1．改善人员组织掌握制度。在ERP系统环境下，要对手工系统环境下的结构做出调整，对各类岗位进行重新的划分，在授权过程中运用内部审计，对系统软件的开发人员、维护人员和业务操作员进行合理的岗位分工。形成三类工作岗位：系统设计与维护岗位、账务处理岗位和专业核算岗位，坚持不相容岗位相分别原则。  2．改善ERP系统操作和维护掌握制度。ERP系统操作和维护掌握主要是为了保证ERP各模块软件系统操作的规范化，保证各模块软件正确安全的运转，防止软件被非法修改、删除信息系统的操作包括信息的输入掌握、处理掌握和输出掌握。ERP系统输入掌握的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的精确性进行校验。通过设立特地的审核人员对系统每笔业务进行合法性和精确性的审核，从源头上防止错误和舞弊行为的发生，避免因错误或舞弊导致的连环性、重复性错误；采用编码制度，会计科目统一编码，不仅提高了