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第二节 城镇土地使用税、车船税、 印花税、资源税 一、城镇土地使用税 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 （一）城镇土地使用税的纳税人和征税范围 城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。具体如下： （ 1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳； （出租土地由出租人缴纳）（ 2）拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳； （ 3）未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；（ 4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人； 即：所有人 受益人 【例题 ? 多选题】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有（） 。 拥有土地使用权的单位或个人为纳税人 拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人 土地使用权共有的，以共有各方为纳税人 【答案】 ABCD 【例题 ? 多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定， 下列各项中， 属于城镇土地使用税纳税人的有 （）。 出租土地使用权的单位 承租土地使用权的单位 拥有土地使用权的个人 土地使用权共有方【答案】 ACD 【解析】选项 B 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳； 征税范围 （ 1）凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围，不包括农村。 建制镇的征税范围为镇人民政府所在地区，不包括镇政府所在地所辖行政村。 （ 2）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 【例题 ? 单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。 建制镇的土地 县城的属于城镇的土地 镇政府所在地所辖行政村的土地 工矿区以内的土地 【答案】 C 【解析】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地区，不包括镇政府所在地所辖行政村。 【例题 ? 单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。 城市土地 县城土地 农村土地 建制镇土地【答案】 C （二）税率、计税依据和应纳税额的计算 税率 城镇土地使用税采用定额税率（ 1）大城市 1.5-30 元； 2）中等城市 1.2-24 元； 3）小城市 0.9-18 元； 4）县城、建制镇、工矿区 0.6-12 元。 计税依据及应纳税额计算纳税人实际占用的土地面积。 年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 （ 1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。 （ 2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。 （ 3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。【例题 ? 多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税计税依据的表述中，正确的有（）。 尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调 整 凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积 【答案】 ABCD 【例题 ? 判断题】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 【答案】正确 【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。 【例题 ? 单选题】下列税种中，实行从量计征的是（ ）。 A. 契税 B. 车辆购置税 C. 房产税 D. 城镇土地使用税  （） 【答案】 D 【解析】契税按成交价格或市场价格从价计征，车辆购置税采用 10%的比例税率从价计征，房产税包括从 价计征和从租计征，城镇土地使用税按实际占用土地面积从量计征。 （三）税收优惠 1. 下列用地免征城镇土地使用税： （ 1）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （ 2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 （ 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （ 4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （ 5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 （ 6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年 （ 7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地 【注意】 1）重点 1-5 项 2）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 特殊规定（ 23 项） （ 1）缴纳了