西财《税务会计》（高职）教学资源 教学课件 pp3.pptVIP

* 3. 从价从量复合计征应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率＋应税消费品数量×消费税单位税额 进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减税、免税。 * 一、会计科目的设置 企业为了正确核算消费税，需要在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，该科目的借方反映企业实际缴纳的消费税和待抵扣的消费税，贷方反映按规定应缴纳的消费税；期末贷方余额反映尚未缴纳的消费税，期末借方余额反映多缴或者待抵扣的消费税。 缴纳消费税的企业，除要设置“应交税费——应交消费税”明细科目外，还要设置“营业税金及附加”科目。“营业税金及附加”科目核算应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加，包括消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。 “营业税金及附加”科目应按产品（或劳务）类别设置明细科目。期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业税金及附加”科目应无余额。 * 二、 生产销售应税消费品的会计处理 1. 一般结算方式下的会计处理 纳税人销售应税消费品，在销售确认时，按照取得的销售收入和增值税税额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；同时，结转成本并计算应缴纳的消费税，按照应缴纳的消费税