税法实务（宣胜瑾）一、税法概述.pptxVIP

;PART 01;01;;03;01;税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，是国家依法征税，纳税人依法纳税的行为准则。其目的是保障国家利益和纳税人的合法利益，维护正常的纳税秩序，保证国家的财政收入。税法与税收密不可分，两者之间是一一对应的关系。税收的取得必须要以税法作为依据和保障，税收活动必须严格依照税法规定的范围、标准和程序进行，税法是税收的法律根据和法律保障。有税必有法，税法是税收的表现形式，税收决定税法的内容；有什么样的税收，就要制定什么样的税法。此外，税法与税收也有区别。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在。;;1.总则 总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。例如，《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定：“为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。”此条规定表明了该条例制定的目的，即是“立法目的”的内容。;;;;5.税率 税率是税额与征税对象之间的数量关系或比例，是计算应纳税额的尺度。税率直接影响纳税人的负担和国家财政收入，是税法的核心要素。我国现行税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。 （1）比例税率 单一比例税率 差额比例税率 幅度比例税率 （2）累进税率 ①全额累进税率 ②超额累进税率 ③超率累进税率 （3）定额税率 ;;7.纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，是税收强制性和固定性在时间上的体现。在按期纳税和按次纳税条件下，纳税期限有所不同。 按期纳税，是指纳税人在发生纳税义务的一定期间内缴纳税款。例如，增值税法规定，按期纳税的纳税间隔为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或一个季度。纳税人的具体纳税间隔期限由主管税务机关根据纳税人生产经营情况和应纳税额的大小分别核定。以一个月或一个季度为纳税的一期的，自期满之日起15日内申报纳税；以其他间隔期为纳税期限的，自期满之日???5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。;8.纳税地点 纳税地点是指税法规定的纳税人（包括代征人、扣缴义务人）缴纳税款的地点。纳税地点主要根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于控制税款源而确定。一般而言，要根据不同情况分别规定不同的纳税地点，既要方便税务机关和纳税人征纳税款，又要有利于维护各地区、各征收机关的税收利益。;9.减税免税 减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。减税免税是国家为实现一定的政治、经济政策，对某些纳税人或征税对象实施的鼓励或照顾措施。减税免税措施一般在税收法规中列举确定，有的由各级政府根据税法精神和税收管理权限具体规定。 (1）减税免税规定的基本形式 ①法定减免规定，是指各税种的基本法律中列举的减税、免税措施。 ②特定减免规定，是根据政治经济情况和贯彻税收政策的需要，专案规定的减税免税措施。;③临时减免规定，是指除法定减免规定和特定减免规定之外的其他减免规定，主要是为了照顾纳税人的某些特殊的、暂时的困难而临时批准的一些减税免税措施。 （2）减税免税规定的内容 ①税基式减免规定，是指规定对具体税收项目列举减免措施或对征税对象规定起征点、免征额。起征点是指对征税对象开始征税的数量界限②税率式减免规定，是指规定将原定税率降低一定幅度，征税时按降低后的税率计征税收。 ②税率式减免规定，是指规定将原定税率降低一定幅度，征税时按降低后的税率计征税收。 ③税额式减免规定，是指规定对征税对象先按同一规定计算应纳税额，然后再减征一定数量的税额。;