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初级会计实务电子版 2013初级会计实务电子版第一章 资产考情分析资产是〈〈初级会 计实务》中最重要的一章。 近几年来每年考试所占的分值比重都比较大，但分值比例是呈下 降趋势的，2011年仅为23分；各种题型均会涉及，特别是客观题中综 合性比较强的题目均出白本章。 虽然本章的分值比例有所下降，但其仍然是会计要素中最重要的， 与其他章节的结合也非常紧密，因此本章在学习中仍然占有非常重要 的地位。 基于对2011年考题的分析，客观题也呈现出综合性较强、多个知 识点结合的特点，这就要求考生在学习过程中，对于相对复杂的知识 点，要注意与其他知识点结合起来学习。 比如，存货与收入核算的结合，应收账款与收入、增值税的结合， 固定资产与投资性房地产、长期借款、应付债券的结合等。 本章还涉及计算分析题，如应收款项计提坏账准备，存货发出的 计价，固定资产折旧的计算，投资性房地产的后续计量及处置等，均 应熟练掌握。 此外，本章投资性房地产的核算应结合无形资产、固定资产相关 知识点一并学习。 考点一：货币资金（一）现金的清查现金的清查，一般采用实地 盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通 过待处理财产损溢科目核算。 经管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属 于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原 因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付 款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 例题判断题( 2008年考题)现金清查中，对于无法查明原因的现 金短缺，经批准后应计入营业外支出。 ()［答疑编号3213010101］『正确答案』X『答案解析』现金清 查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 例题判断题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余， 经批准后应冲减管理费用。 ()［答疑编号3213010102］『正确答案』X『答案解析』属于无 法查明原因的，计入营业外收入。 (二)银行存款的清查银行存款日记账应定期与银行对账单核对， 至少每月核对一次。 企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制银行存款余额调节表调节相符，如没有记账错误，调节后的双 方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是 因为存在未达账项。 发生未达账项的具体情况有四种：1.企业已收款入账，银行尚未收 款入账；2.企业已付款入账，银行尚未付款入账；快速记忆企业已登记 增加或减少；银行尚未登记增加或减少 3.银行已收款入账，企业尚未 收款入账；4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。 快速记忆银行已登记增加或减少；企业尚未登记增加或减少例 题计算分析题（ 2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款 有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480 万元转账支票，交存银行。 该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12月29日，甲公司开出转账支票支付 B公司咨询费360万元， 并于当日交给B公司。 （2） 12月31日，甲公司银行存款日记账余额为 432万元，银行 转来对账单余额为664万元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12月28日收到的A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月 30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但 甲公司尚未收到银行的付款通知 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 （答案中的金额单位用万元表示）［答疑编号3213010103］『正确 答案』（1）①借：银行存款 480贷：营业外收入 480?借： 管理费用 360贷：银行存款 360 （2）银行存款余额调节表 例题多选题（ 2008年考题）编制银行存款余额调节表时，下列未达账 项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的 有（）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代收款项，企业尚未 接到付款通知［答疑编号3213010104］『正确答案』AC『答案解析』选 项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 例题 判断题 企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达 账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 （）［答疑编号3213010105］『正确答案』X『答案解析』不能调 整银行存款日记账