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“营改增”新增行业试点调查报告 根据财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》和《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》, 铁路运输、邮政服务业以及电信业分别自去年起纳入营业税改征增值税试点。为深入了解“营改增”政策_市的落实情况、效果及对相关行业的影响, 国家统计局__调查队近期_市的铁路运输、邮政、电信等三大行业及_市国家税务局进行了走访调查, 相关情况及对策建议报告如下。 一、_市“营改增”新增行业基本情况。 (一)铁路运输业_市现有__火车站和__火车南站两家火车站。__火车站既提供客运服务, 也提供货运服务, 而__火车南站系新建车站, _年8月通车, 当前仅提供客运服务, 货运业务尚未开展。这两家火车站所属公司均按照国家税务局的要求缴纳了增值税。 (二)邮政服务业_市现有_市邮政服务公司(属一般纳税人)及中通、圆通、申通、韵达、顺丰、百世汇通、宅急送、快捷、增益、天天快递等速递公司。这些企业也按照政策要求开展了“营改增”缴税工作。 (三)电信业_市共有__电信、移动、联通等三家开展电信业务的分公司。这三家公司也分别于_年6月1日起按照试点要求向税务部门缴纳了增值税。 二、“营改增”对新增试点行业企业的影响及存在的问题。 (一)对铁路运输业的影响。经对__火车站及__火车南站走访调查了解到:铁路运输行业实行的是垂直管理, __辖区内火车站的收入及税务均由成都铁路局统筹管理, 所以“营改增”后对当地铁路运输业的影响并不大。但由于增值税的管理更为规范和严格, 所以需要由专人负责该项工作, 为此__火车站每年需多支出工资、补贴等各项费用合计达18万余元, 增加了车站的劳务成本。 __火车站的谢宾经理进一步介绍:铁路运输业的生产经营由中国铁路总公司(以下简称总公司)实行集中调度统一指挥, 国家铁路运输企业的营业收入由总公司统一核算确认, 因此铁路运输企业的运输收入全额上缴总公司, 总公司统一核算确认的收入作为企业的营业收入。按照当前的会计准则, 损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”, 而营改增后“主营业务收入”核算的内容是不含增值税的“税后收入额”, 铁路企业的营业收入将大幅下降, 将影响铁路运输企业在工资总额等方面的核算。费用方面, 通过对铁路运输企业的成本分析发现可抵扣的增值税进项税额偏少, 另外铁路运输企业的固定资产主要是线路及房屋等不动产, 按照现行的税收政策其购置费用中的进项税额无法进行抵扣, 会导致铁路运输企业的成本偏高。综合来看, 按照目前的税收政策铁路运输企业实行“营改增”后, 其承担的税负将增加, 且企业效益会降低。 (二)对邮政服务业的影响_市的民营邮政快递公司属于小规模纳税人, “营改增”后对其影响较小。由于快递企业属于特殊性服务行业, “营改增”前按照3%的税率征缴营业税；“营改增”后, 公司无进项税抵扣资质, 仍然按照3%税率征缴增值税, 所以税负变化不大。而真正给了小型快递服务公司实惠的是2万元缴税起征点、月申报缴税变为季度申报等税收政策。由于全年缴税次数减少, 同时缴税程序也得到精简, 请兼职会计的费用有效降低, 节约了运营成本。 _市邮政服务公司属于邮政快递业一般纳税人, 该公司财务人员介绍:实施“营改增”后, 邮政普通服务和邮政特殊服务自_年1月1日至_年12月31日免税, 即邮政速递物流类业务取得的代理收入, 以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入均免税。 根据该公司上年月报数据, 分析出“营改增”对企业税负的影响,_市邮政服务公司的税负上升10.94%。 (三)对电信业的影响。中国电信_市分公司的杨经理介绍:营改增的实施, 一是电信业务的收入会因价税的分离而降低。企业成本则因营改增试点只在部分行业与地区实施使得成本下降幅度比收入下降幅度小, 最终造成税负上升而利润减少, 在短期内企业的经营压力将会逐步增加。二是现阶段电信业所用营业税为价内税, 在价内税这一体系下, 企业营业收入并不会将营业税额扣减, 而是将营业税金计入, 并附加为成本费用的具体反映。相对于营业税而言, 增值税为价外税, 当企业在计算营业收入的时候, 需将营业额中所包括的这些增值税剔除, 同时这些被剔除的增值税也不可再计入到成本费用中, 由此造成企业的收入下降。三是目前在电信行业中, 企业营业人员的数量相对较多, 且固定资产的投入也较大, 按照《增值税暂行条例》来看, 人员薪酬中部分开支不能抵扣, 电信行业可抵扣的部分开支只有营改增以后所新购的各种设备、水电费、广告服务以及各种办公物品等, 即抵扣不充分。四是对于杆线、塔站、管网等基础设施属于动产或是不动产国家并没有确定。那么新建这些基础设施的费用支出能否取得增值税发票作为进项税抵扣也没有明确。五是与通