第二章消费税.pptVIP

例2、某酒厂5月生产零售散装啤酒400吨，每吨售价3800元；另外该厂还生产一种新的粮食白酒，广告样品试用0.2吨，已知该种粮食白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。则该厂5月应纳消费税为？ 5、生产销售环节应纳消费税的计算 例3、某酒厂某月发生如下业务：1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装粮食白酒8吨，不含税单价4500元/吨；2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨；3）用自产的散装白酒2吨从农民手中换取玉米，玉米已验收入库；4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回酒精1吨全部用于生产成套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元，受托方同类酒精销售价格为10000元/吨。计算应纳消费税？ 组成计税价格及应纳税额的计算 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，按照纳税人同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不一，应按销售数量加权平均计算。但销售价格明显偏低又无正当理由的或没有销售价格的，不得加权平均计算，按组成计税价格计算。组成计税价格公式为： 实行从价定率办法的组成计税价格 组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率） 实行复合计算的组成计税价格： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率） 例4、某酒厂5月生产零售散装啤酒400吨，每吨售价3800元；另外该厂还生产一种新的粮食白酒，广告样品试用0.2吨，已知该种粮食白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。则该厂5月应纳消费税为？ 例5、某酒厂为一般纳税人，某月发生如下业务：1）向农民购入免税粮食，共支付货款116600元；2）外购各种包装容器，取得专用发票，注明货款20000元；3）外购散装药酒2吨，取得专用发票，注明货款65000元；4）外购瓶装汽酒，取得专用发票，注明货款42000元；5）本厂生产的散装白酒，直接对外销售2吨，不含税价款156000元，另向客户收取包装物押金11700元（单独核算，未超过1年期限）；6）本厂生产的粮食白酒4吨连同原购入的65000元的散装药酒2吨分装成小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款145000元；7）外购的瓶装汽酒的一半分配给本厂职工消费。计算应纳增值税、消费税？ 7、委托加工应税消费品应纳税额的计算 1）委托加工应税消费品的确定 2）代收代缴消费税的规定：税法规定，委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。对委托个体工商户和个人加工的应税消费品，由委托方收回后在委托方缴纳消费税。 3）组成计税价格的确定 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，同类消费品的销售价格是指受托方当月销售的同类消费品的销售价格，价格高低不一的按加权平均价格计算，但对于销售价格明显偏低且无正当理由或无销售额的，按组成计税价格确定。 实行从价定率办法的组成计税价格： 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率） 实行复合计算的组成计税价格： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率） 例6： 6日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，B烟厂没有同类烟丝价格 （二）酒及酒精 酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。 酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果酒和其他酒。 酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 1、外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税。 2、外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税。 3、以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税。 4、以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税。 5、对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，以粮食白酒为酒基的配置酒、炮制酒，以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配制酒、炮制酒，一律按照粮食白酒的税率征税。 6、对用薯类和粮食意外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 （三）化妆品 包括美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、烟火 体育上用的法令枪、鞭炮药引线，不按本税目征收。 （六）成品油 汽油、柴油、石脑油、