纳税评估分析方法参考提示.docx

纳税评估分析方法参考提示 纳税评估分析方法参考提示 根据《纳税评估管理办法》及相关资料，整理出 以下关于增值税、 企业所得税评估指标、 模型及 使用分析方法， 供各地在此次重点税源专项评估 工作中参考应用。 一、纳税评估所需的数据资料及来源 （一）上级部门发布的涉税信息； （二） 征管信息系统存储的各类纳税人的 “一户 式”信息资料。 包括纳税人的登记、认定、资格审批、发票领购 等基本信息， 以及增值税纳税申报资料 （主要包 括： 《增值税纳税申报表》 、 《增值税纳税申报表 附列资料》 、 《增值税（专用／普通）发票使用明 细表》、 《增值税 （专用发票／收购凭证／运输发 票） 抵扣明细表》 、 《商贸企业增值税进销项税额 明细表》）、企业所得税季度（月）预缴申报表及 年度申报表和附表、 企业财务会计报表 （资产负 债表、损益表、现金流量表） 。 （三）增值税征管信息系统所采集的增值税 专用发票和“四小票”数据； （四）重点税源调查与分析系统数据； （五）国税机关获取的第三方信息资料； （六）主管国税机关要求纳税人报送的其他 资料。 二、增值税评估通用分析指标及使用方法 1 、收入类评估分析指标 （ 1）用企业存货变动情况测算当期申报销售 额 工业企业：本期产品销售收入测算数 = （期初库 存产成品金额 + 本期完工产成品金额 - 期末库存 产成品金额） × （1+产品销售利润÷产品销售成 本） 商业企业： 进价核算方式 本期商品销售收入测 算数 = （期初库存商品金额 +本期购进商品金额 - 期末库存商品金额）÷（ 1- 毛利率） 售价核算方式 本期商品销售收入测算数 =期初 库存商品金额 +本期购进商品金额 - 期末库存商 品金额 工业企业测算公式中“期初库存产成品金额 +本 期完工产成品金额 - 期末库存产成品金额”计算 出的是企业产品销售成本， 乘以 （1+产品销售利 润÷产品销售成本） 计算出企业当期产品销售收 入；商业企业测算公式中“期初库存商品金额 + 本期购进商品金额 - 期末库存商品金额”，对于采 用售价核算方式的企业计算出的是本期销售收 入； 对于采用进价核算的企业计算出的是本期商 品销售成本，除以（ 1- 毛利率）计算出当期销售 收入。若测算数大于企业实际申报的销售收入， 则企业可能存在隐瞒收入的问题。 指标提示异常 时应注意： ①销售货物未做财务处理或虽作处理但未申报。 正常情况下， 企业销售货物而发生的费用与当期 主营业务成本是配比的。 因此， 对此问题应重点 审查当期《利润表》 “主营业务成本”和“营业 费用”本月数， 计算出本月营业费用占主营业务 成本的比率，同时审查上期《利润表》本月数， 计算出上期比率， 并进行对比分析， 若本月比率 突然增高， 则说明企业可能存在此问题， 应在评 析结论中说明， 作为主要疑点问题转约谈、 实地 调查环节落实。 ②发生视同销售行为而减少的存货未计销项税。 重点审查当期 “应付福利费”、“在建工程”、 “营 业外支出”、 “对外投资”、 “其它业务支出”等栏 次期末余额，并与上期期末余额进行对比分析， 看当期有无增加额。 若有， 则说明企业可能存在 此问题， 应在评析结论中说明， 作为主要疑点问 题转约谈、实地调查环节落实。 ③发生非正常损失未作进项税转出。 企业当期减少的存货也可能存在不需做销售、 不 需计提销项税，而是发生了非正常损失的情况。 因此，还应审查 “待处理流动资产损失”栏次 期末余额， 并与上期期末数进行对比分析， 看当 期有无增加额。若有，则应审查《纳税申报表》 “进项税额转出”栏中有无相应数据。若无，则 说明企业存在此问题， 应在评析结论中说明， 作 为已基本明确的问题转约谈、 实地调查环节进一 步落实。 ④以货抵债未计销售收入。 企业发生以货抵债业务未按规定作销售处理时， 一般通过应付帐款、 其它应付款帐户直接冲减库 存。分析企业是否存在此问题，应审查当期《资 产负债表》 “应付帐款”、 “其它应付款”栏次期 末余额，特别是其它应付款，并与上期《资产负 债表》 期末余额进行对比分析， 看当期有无异常 冲减额。 若有， 还要结合企业生产经营