业务报告专人核对.docxVIP

时间 发布时间 执行时间 备注 制定 1998-10 1999-1-1 事务所脱钩改制 第一次修订 2006-12 2007-1-1 新审计准则实施 第二次修订 2007-12 2008-1-1 新底稿指南发布 第三次修订 第四次修订 第五次修订 业务报告专人核对 （天职国际业规 108 号） 1．概述 1.1 为提高本所出具的业务报告的质量 , 避免出现形式上的错误 , 制订本规 程。 1.2 业务报告 , 包括本所出具的业务报告及其他与业务相关的文件。 1.3 本规程并不替代三级复核制度 , 仅是业务报告经过三级复核后 , 在送达文印部门前 , 由专人对业务报告的形式进行检查，对业务报告的内容不做实质性的修订。 1.4 本规程的内容： （1）业务报告核对专人的确定； （2）核对内容； （3）详式报告撰写应注意的事项； （4）核对记录。 2．业务报告核对专人的确定 2.1 承担业务报告核对工作的专人应具备下列条件： 原则上与该项目无关； 一般为高级审计员及以上级别人员； 具有高度责任心； 具备较好的文字表达能力。 2.2 业务报告专人核对一般由质监与技术支持部负责。在每年的 1-4 月质监 与技术支持部可以临时聘请外部人员协助核对工作， 但应对临时聘请人员的工作负责；在特殊情况下（如业务报告内容、格式特殊、时间紧迫等） ，质监与技术 支持部可以指定或提请该部门主任安排符合上述条件的人员进行专人核对， 其工作由核对人负责。 3．核对内容 3.1 专人核对的目的是检查业务报告的形式是否与本所执业规程及相关信息披露规则相符 , 具体包括： 业务报告的格式是否符合要求； 财务报表之间、 财务报表与财务报表附注之间、 财务报表各附注之间的勾稽关系是否准确； 业务报告中是否存在计算错误； 1 / 5 业务报告编号、页码是否连续； 业务报告是否存在错误用字、用词，以及文法不通； 业务报告标点符号的使用是否规范； 业务报告日期是否正确； 其他形式上的问题。 4．详式报告撰写应注意的事项 4.1 报告格式 中国注册会计师执业准则及其指南、 其他行业规范对业务报告的格式有规定的从其规定，没有规定的按如下原则处理： （1）本所业规 201 号《业务报告模板》已提供模板的，按模板撰写； （2）本所案例库中已提供案例的，参考案例撰写； （3）其他情况应在业务计划中明确报告格式。 4.2 报告标题 （1）除 4.1 已确定格式外，其他专项报告、专项说明按“关于 （单位） （时间） （业务性质）报告（专项报告、专项说明） ”书写，如“关于 ABC 集团公司原董事长张 xx 同志离任经济责任财务审计报告” 。 （2）报告标题可分一行或多行居中书写，但分行书写时应注意匀称、 美观， 人名、地名、词组不能分割成两行表示，以免产生异议。大标题不用标点符号， 小标题结尾不用标点符号。 4.3 主送单位：主送单位为业务委托人，即收件人，应写全称，不用简称。 如“××××有限公司”不能写成“×××公司” ，报告应径送委托人，一般无 需抄送其他单位。委托人需将报告送给其他第三者使用，由其自行决定。 个别特殊业务是由两级单位委托的，报告一般应主送其上级单位，抄送本级单位（在报 告正文盖章页左下方注明抄送单位，如“抄送：××××有限公司” ）。文内使用主送单位名称的，应用“贵公司” 、“你公司”，不用“该公司”。 4.4 文内时间：应使用阿拉伯数字，不使用汉字数字，如 1997 年 7 月 1 日。 不应使用简写，如不应把 1997 年简写为“ 97 年”。 4.5 报告日期：报告日期写在公章之下，一般使用汉字数字。如一九九七年 七月二十一日。不用“廿” 、“卅”的写法。 4.6 文内数字：一般使用阿拉伯数字，需要汉字大写的，应在大写数字后的 括号内记明阿拉伯数字，如壹万陆仟伍佰元（￥ 16,500 ）。大额数字可以万元为 单位。小数后如无数值不必补 0。注意时点数与时期数的区别，如资产总额是时 点数，应写明 19××年×月×日的资产总额；销售收入为时期数，应写明 19× ×年度或 19××年×月份的销售收入。但定型的词、词组、成语、惯用语用作 语素的数字，必须使用汉字。如一律、 “九五”计划、第三季度、开关三厂、十一届三中全会、第二次创业等。