第六章 肾 投资.ppt

11 举 例 交易类证券 甲公司2019年12月20日购入乙公司股票100股,每股价格10元,并将其划分为交易类证券. 12月31日每股价格升至11元. 2019年3月12日乙公司宣告每10股可分得1元的现金股利, 4月12日收到现金股利. 5月8日以每股12元的价格出售. (1) 试为上述经济业务编制必要的会计分录. (2) 计算投资总回报. 12 解 答 06/12/20, 购入股票时, 交易性金融资产 1,000 库存现金 1,000 06/12/31, 期末按市价计价, 交易性金融资产 100 公允价值变动损益 100 07/03/12, 乙公司宣告现金股利, 应收股利 10 投资收益 10 13 解 答 07/04/12, 收到乙公司的现金股利, 库存现金 10 应收股利 10 07/05/08, 出售乙公司股票, 库存现金 1,200 交易性金融资产 1,100 投资收益 100 投资总回报: (100+10+100) = 210 14 举 例 可供出售类证券 丙公司2019年1月20日购入丁公司股票500股,每股价格20元,并将其划分为可供出售类证券. 4月20日收到丁公司宣告的现金股利(每10股分得0.4元). 12月31日每股市价为18元. 2019年5月28日以每股19元的价格出售200股. 12月31日每股市价21元. 试为上述经济业务编制必要的会计分录. 15 解 答 07/01/20, 购入股票时, 可供出售金融资产 10,000 银行存款 10,000 07/04/20, 收到丁公司的现金股利, 银行存款 20 投资收益 20 07/12/31, 期末按市价计价, 资本公积 1,000 可供出售金融资产 1,000 16 解 答 08/05/28, 出售丁公司200股股票, 银行存款 3,800(200×19) 可供出售金融资产 3,600(200×18) 投资收益 200 投资收益 400 资本公积 400 08/12/31, 期末按市价计价, 可供出售金融资产 900 (300×3) 资本公积 900 17 4. 长期股权投资 无重大影响的非有价证券, 一般长期持有(长期股权投资账户), 采用成本法(因为市价不容易确定). 购入时, 按购买成本入账. 在持有期间被投资企业宣告现金股利, 确认投资收益, 计入本期利润表: 应收股利 xx 投资收益 xx 出售时, 收到的价款与账面价值的差额确认为投资损益. 18 无重大影响的非有价证券 如果购入的是含权股? 同前. 如果在持有期间被投资企业宣告分配的现金股利是投资企业投资前的利润部分? 作为投资成本的收回. 19 重大影响或共同控制 由于长期股权投资代表投资方对被投资方的重大影响, 或共同控制, 就不能采取与上述证券投资和无重大影响投资相同的会计方法. 尤其是, 我们不能在被投资企业宣告股利时确认“投资收益”, 因为投资方可以影响被投资企业的股利政策, 从而“操纵”其收益. 权