“营改增”后如何投标报价.doc

“营改增”后如何投标报价 施工企业必须重视营改增后资质的管理、内部投标成本测 算、销项税的估算、合同谈判和审核等工作，同时关注有关 部门对工程造价修改的相关信息，积极应对营改增对投标报 价的影响。 营改增对投标报价的影响 按营改增后新的定额造价体系没有建立。目前，住建部虽然 下发了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准 备工作的通知》，只是原则上做出了价税分离的规定，行业 定额和地区定额还没有依据新的造价体系编制出营改增后 的新定额，投标只能估算，影响投标报价。 实施主体与纳税主体不一致。建筑企业承揽工程项目，根据 当前市场环境和资质要求，通常以企业集团资质中标的项目 占有较大的比重，而施工通常由法人子公司所属项目部负责 实施。一般均以中标单位名义与业主签订工程承包合同，并 向业主开具发票；但工程项目的成本、费用等均在实际施工 单位发生，这种情况将造成建筑业营改增后工程实施主体与 纳税主体不一致问题，即销项税在中标单位而进项税在实际 施工单位，进项税和销项税不属于同一纳税主体，从而造成 增值税抵扣链条断裂，无法抵扣进项税，导致企业集团整体 增值税税负增大。 另一方面，中标单位与实际施工单位之间一般不签订工程承 包或分包合同，而依据内部任务分劈文件或授权文件明确双 方的经济关系及职责，双方并无合同关系，内部总分包之间 不开具发票。在建筑业营改增后，由于中标单位与实际施工 单位之间没有合同关系，将无法建立增值税抵扣链条，实现 进项税抵扣。 转包、提点大包、挂靠等无法生存。在全额转包或提点大包 的情况下，发包人因无法取得可抵扣的进项税发票，导致税 负增加，增加幅度甚至超过收取的管理费或利润，从而使利 润大额缩水，甚至出现亏损。另一种情况，如果协议签订的 是发包方提取的管理费比例不含税，意味着所有税负由转包 方承担，转包方可能会去取得抵扣发票，也可能以降低采购 价格来补偿增加的税负，但无论采取何种方式，转包方的预 期收益将会因此降低，直接导致偷工减料等影响质量和安全 的行为发生。 挂靠项目实施时，为降低采购成本，挂靠单位购买材料往往 不要发票，被挂靠单位就不能获得进项抵扣发票，税负自然 就会提高。如果开具增值税专用发票，材料供应商往往会趁 机加价，挂靠方利润又将大幅减少，直接导致偷工减料等影 响质量和安全的行为发生。为降低税负，部分挂靠方铤而走 险，通过非法途径获得可抵扣发票，但因缺乏真实的交易行 为，有骗税嫌疑，一旦被税务机关发现， 其后果将难以估计。 以上在营改增后都不能操作，转包、提点大包、挂靠等方式 将不能生存。 营改增后投标报价的应对措施 施工企业市场经营部门应对业主身份梳理和业主信息管理， 建立增值税测算模型，调整工程概预算，确定谈判价格区间, 根据不同类型业主制定不同的定价原则和谈判策略，与法律 部门修订承包合同模板，并负责修订经营开发相关管理制 度。 投标报价 做好新项目投标的成本测算、报价、合同签订等方面的管控 和应对。营改增实施后，业主招投标的规则将发生相应变化， 企业的经营思维、经营模式需要按增值税下报价。施工企业 要组织对现有的施工项目进行详细梳理，统计整理项目类 型、行业性质、业主身份、完工情况、验工结算、资金拨付、 供应商身份等项目信息，掌握施工许可证及施工合同签订情 况，摸清业主对增值税发票的倾向性要求。 一要充分考虑企业资质、投标模式等标前税收筹划工作，合 理使用企业资质，采取最优的投标模式，优化投标组合； 二要尽量规避甲供工程项目模式，防止企业劳务化； 三要建立新项目报价测算模型，确定投标报价方案。 企业应跟踪研究住建部和有关部委即将出台的计价调整办 法，拟定企业的工程造价、市场报价体系和策略，积极适应 含税价模式的调整变化，与市场规则紧密对接。营改增后一 段时期内没有相关的定额，企业应根据一些企业模拟后的测 算成果进行报价，测算进项税的比例，计算不含税造价，估 算应交增值税金额，测算城市维护建设税和教育费附加。 根据《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工 程计价依据调整准备工作的通知》，工程造价=税前工程造价 × （ 1+11%）。其中，11%为建筑业征增值税税率，税前 工程造价为人工费、 材料费、施工机具使用费、企业管理费、 利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项 税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。 管理好资质 施工单位应对现有的资质管理办法进行认真梳理，结合营改 增后对企业资质管理产生的影响，修改完善资质管理办法。 尽可能减少集团内资质共享，企业应尽量使用自己的资质投 标，同时限制将自己的资质共享给其他单位，严禁企业向无 资质（个人。、系统外部挂靠单位出借资质；严禁将工程项 目提点大包或非法转包。 做好合同谈判 一是加强合同谈判，制定不同的谈