第五章五年级.ppt

商业银行在现金缴存后,其会计分录为： 借：存放中央银行款项 ??? 贷：库存现金——业务库现金 　　　　 ;二、缴存存款的核算 ; 商业银行缴存的存款包括财政性存款和一般性存款（法定存款准备金）。 财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、财政部发行的各项国库券款及各项债券款项等。 一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 财政性存款应100%上缴当地人民银行；一般性存款则按一定的比例缴存。 ; 商业银行 设置“缴存中央银行财政性存款”和“缴存中央银行一般性存款”两个科目进行核算。 “缴存中央银行财政性存款”是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款的结余数。 “缴存中央银行一般性存款”是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的一般性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存一般性存款的结余数。 ; 中国人民银行 设置“××银行划来财政性存款”和“××银行划来一般性存款”账户进行核算。 “××银行划来财政性存款”是负债类账户，用以核算各商业银行按规定缴来的财政性存款。收到商业银行缴来或增缴的财政性存款时，记入贷方；发生商业银行减缴的财政性存款时，记入借方；余额在贷方，表示实际收到某商业银行缴存财政性存款的数额。 “××银行划来一般性存款”是负债类账户，用以核算各商业银行按规定缴来的一般性存款。收到商业银行缴来或增缴的一般性存款时，记入贷方；发生商业银行减缴的一般性存款时，记入借方；余额在贷方，表示实际收到某商业银行缴存一般性存款的数额。 ;1.缴存财政性存款的核算 ; 1)调整缴存财政性存款的核算 调整缴存财政性存款时，商业银行应填制“缴存财政性存款各科目余额表”一式两份，然后填制“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证”一式四联，据以计算调整数额，办理调整手续。 商业银行以划拨凭证第一、二联分别代转账贷方传票和转账借方传票，办理转账。如为调增补缴，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如调减，会计分录相反; 当地人民银行收到商业银行提交的“划拨凭证”和“缴存存款各科目余额表”，应与已缴存财政性存款相核对，无误后，以第三、四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账。如本次为调增补缴，其会计分录为： 借：××银行存款 贷：××银行划来财政性存款 如调减，会计分录相反;;;;2.缴存（调整）法定存款准备金的核算 ;;人行总行; 在具体办理缴存存款时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。即存款增加则增缴存款，存款减少则减缴存款。商业银行采用按旬末的余额计算存款准备金的缴存数，缴存日为旬后五天。 如果缴存日发生欠缴，应按欠缴数计算罚息。计算时，以欠缴金额乘以欠缴天数再乘以罚息率。 ;2)缴存法定存款准备金的核算 （1）商业银行的核算 当商业银行本期为调增时，应增加法定存款准备金缴存额，会计分录为： 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。 　　（2）中央银行的核算 中央银行收到商业银行送来的缴存存款划拨凭证和账户余额表，经审核无误后，办理转账。 借：××银行存款 　　 贷：××银行划来一般性存款; 工商银行某支行于9月成立，至9月末该银行财政性存款余额为500 000元，一般性存款余额为6 000 000元。9月末该银行第一次办理缴存手续。假设一般性存款缴存比例为15%，则该银行： 应缴存财政性存款＝500 000×100%＝500 000 应缴存一般性存款＝6 000 000×15%＝900 000 工商银行： 借：缴存中央银行财政性存款 　　　500 000 　　 缴存中央银行一般性存款　　　　900 000 贷：存放中央银行款项　　　　　1 400 000 中国人民银行： 借：工商银行存款　　　　　　1 400 000 贷：工商银行划来财政性存款 　　500 000 　　　 工商银行划来一般性存款　　900 000 ; 承上题，本期末，该工商银行分支机构财政性存款余额为400 000元，上期期末为500 0