A化妆品企业消费税税务筹划.pdfVIP

A 化妆品企业消费税税务筹划 【摘 要 】消费税是对在我国境内生产、 委托加工和进口应税消费 品的单位和个人征收的一种税， 对于化妆品企业来说， 消费税是其主 要税种，税务筹划对企业来说有其不可比拟的重要性， 通过税务筹划， 可以节约经营成本，减少消费税支出。 【关键词 】A 化妆品企业；；消费税；税务筹划 随着经济的进步， 国民家庭收入的增加， 人们对自己形象越来越 注意，如此一来对化妆品的需求越来越多，化妆品行业应运而生，在 整个行业激烈的竞争下， 企业要想赚取高额利润就必须在节约成本增 加销量的同时进行合理的税务筹划， 发挥主观能动性， 在合法的前提 下，想办法少缴纳消费税， 为自己企业谋求更好地发展，增强本企业 的企业竞争力。那么如何才能更好的节税呢？下面我将简单对 A 化 妆品企业消费税进行简单的税务筹划。 一、 选择合理的生产方式进行筹划 化妆品生产有自产自销、 委托加工等方式。 税法对不同的生产方 式规定的消费税计税依据不同，这就为企业节税提供了可能。 A 化妆品公司接到一笔生产化妆品的业务，合同约定销售价为 100 万元，该企业选择以下三种生产方式。方案一：自产自销，投入 原材料成本 30 万，人工费及其他费用 10 万；方案二：委托加工后 连续生产，向受托方提供价值 30 万的原材料，支付加工费 10 万， 公司收回委托加工的化妆品连续生产需发生人工费等费用 10 万；方 案三：委托加工后直接销售，向受托方提供价值 30 万的原材料，支 付加工费 10 万。 方 案 一 ： 应 纳 消 费 税 =10 0 × 30%=30 万 ， 税 后 利 润 = （100-30-10-30 ）×（ 1-75%）=7.5 万 方案二：代扣代缴消费税 = （30+5）÷（ 1-30%）×30%=15 万， 应纳消费税 =100×30%-15=15 万，税后利润 = （100-30-5-5-15-15 ） ×（1-25%）=22.5 万。 方案三： （30+10 ）÷（ 1-30%）× 30%=17.1 万，税后利润 = （100-30-10-17.1 ）×（ 1-25%）=32.175 万 比较发现，方案三最好。税法规定纳税人自产自销化妆品的，计 税税基为产品销售价格， 应纳消费税以销售额为计税依据， 自行加工 税负最重， 税后利润最少。 委托加工收回后不再加工而直接销售的税 负比委托加工收回后自行加工销售的税负更低，所以税后利润更多。 委托加工的化妆品税基为组成计税价格或同类产品销售价格， 低于的 这部分， 实际上未缴纳消费税。 因此企业将委托加工收回的化妆品直 接销售，更能起到节税的作用。因篇幅有限，后面两种节税方式方式 暂不进行具体案例分析了。 二、选择有利的化妆品销售方式进行销售 化妆品企业在生产销售环节需要缴纳消费税，之后还存在批发、 零售等流转环节， 通过选择有利的销售方式， 降低化妆品生产销售环 节的销售额可以节约消费税。 化妆品企业为了迎合广大消费者的需求， 经常采用成套化妆品组 合销售，殊不知，此种方式令企业缴纳了本不应该缴纳的一部分税。 化妆品销售最大的节税方式是不要成套销售，