应收账款坏账损失审批内部控制制度.docxVIP

精选文档 应收账款坏账损失审批内部控制制度 目的 为防范坏账损失管理中的差错和作弊， 减少坏账损失， 规范坏账损失审批的 操作程序，特拟定本制度。 合用范围 合用于企业的坏账损失审批。 管理规定 3.1 确认坏账损失的条件和范围。 3.1.1 确认条件。 企业对吻合以下标准的应收款项可确以为坏账： （1）债务人死亡，以其遗产清账后，依旧没法回收。 （2）债务人破产，以其破产财富清账后，仍没法回收。 （3）债务人较长期间内未履行偿债义务，并有足够的凭据表示没法回收或 回收的可能性极小。 （4）催收的最低成本大于应收款额的款项。 3.1.2 应收款项的范围。 应收款项包含以下款项： （1）应收账款。 （2）其余应收款。 （3）确有凭据表示其不吻合预支款性质，或因供货单位破产、撤掉等原由 已绝望再收到所购货物也没法回收已预支款额的企业预支账款 （在确认坏账损失 . 精选文档 前先转入其余应收款）。 （4）企业拥有的未到期的，并有确实凭据证明不可以回收的应收票据（在确 认坏账损失前，先转入应收账款） 。 3.2 职责与权限。 3.2.1 不相容岗位分别。 （1）坏账损失核销申请人与审批人分别。 （2）会计记录与申请人分别。 3.2.2 业务归口办理。 （1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。 （2）财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审察。 （3）坏账损失核销审批，在每年第四时度办理。 3.2.3 审批权限。 （1）股东大会。负责单笔损失达到企业净财富 1% 或年度累计金额达 5% 及 关系方的审批。 （2）董事会。除须经股东大会同意的事项和受权总经理同意的外，由董事 会同意。 （3）总经理。单笔金额在 1 万元之内，或年度累计金额在 50 万元之内。 3.3 坏账损失核销审批要求。 3.3.1 核销申请报告。 （1）采集凭据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或相关部门 获取以下凭据： ——债务人破产证明。 . 精选文档 ——债务人死亡证明。 ——催收最低成本估量表。 ——拥有显然特色能表示没法回收应收款的其余证明。 （2）核销申请报告的内容。企业出现坏账损失机，在会计年度末，由经济 业务承办部门 （或承办人） 向相关方获取相关凭据， 由承办部门提交书面核销申 请报告，书面报告最少包含以下内容： ——核销数据和相应的书面证明。 ——形成的过程及原由。 ——追踪催讨过程。 ——对相关责任人的办理建议。 3.3.2 核销审批要求。 （1）财务部汇总和审察。财务部对坏账损失的核销申请报告进行审察，并 提出审察建议， 并汇总连同汇总表报财务总监审察， 财务部对付申请报告核销申 请的金额、业务发生的时间、追踪催讨的过程和形成原由进行核实。 （2）财务总监审察。 财务总监对申请报告并财务部门的审察建议进行审察， 并提出办理建议（包含对涉及相关部门与相关人员的办理建议） ，报企业总经理 审察。 （3）总经理审察和审批。企业总经理审察后并依据财务总监提出的办理建 议，作出办理建议，在总经理受权范围内，经总经理办公会经过后，对申请报告 签批；超出总经理受权范围的， 经总经理办公会经过后， 由企业总经理或企业总 经理拜托财务总监向董事会提交核销坏账损失的书面报告。 书面报告最少包含以 下内容： . 精选文档 ——核销数额和相应的书面凭据。 ——坏账形成的过程及原由。 ——追踪催讨和改进措施。 ——对企业财务状况和经营成就的影响。 ——涉及的相关责任人员办理建议。 ——董事会以为必需的其余书面资料。 （4）董事会和股东大会审批。在董事会受权范围内的坏账核销事项，董事 会依据总经理或受权财务总监提交的书面报告，审议后逐项表决，表决经过后， 由董事长签批后， 财务部门按会计规定进行账务办理。 需经股东大会审批的坏账 审批事项，在召开年度股东大会时， 由企业董事会向股东大会提交核销坏账损失 的书面报告，书面报告最少包含以下内容： ——核销数额。 ——坏账形成的过程及原由。 ——追踪催讨和改进措施。 ——对企业财务状况和经营成就的影响。 ——对涉及的相关责任人员办理结果或建议。 ——核销坏账涉及的关系方偿付能力以及能否会伤害其余股东利益的说 明。 董事会的书面报告由股东大会逐项表决经过并形成决议。 如股东大会决议与 董事会决议不一致， 财务部对决议不一致的坏账， 按会计制度的规定进行会计调 整。 企业监事会出席董事会审议核销坏账损失的会议， 必需时，可要求企业内部 . 精选文档 审计部门就核销的坏账损失状况供给书面报告。 监事会对董事会相关核销坏账损 失的决议程序能否合法、 依照能否充分等方面提第一版面建议， 并形成决议向股东 大会报告。 3.4 财务办理和核销后催收。 3.4.1 财务办理。 （1）财务部依据董事会决议进行账务办理。