内部控制五要素.docx

按美国的 COSO 委员会提出的《内部控制 -整合框架》分为以下五要 素： 1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监察 中国的《内控规范》借鉴了美国的 COSO 委员会提出的《内部控制 - 整合框架》 ，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制， 应当包括下列五个要素： 1、内部环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、内部监督 详解： 有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素： 1、内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各 种内部因素的总称， 是实施内部控制的基础。 内部环境主要包括治理 结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审 计机构设置、反舞弊机制等。 2、风险评估。 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内 部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程， 是实施内 部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分 析和风险应对。 3、控制措施。 控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略 所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段， 是实施内部 控制的具体方式。 控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制 定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、 财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、 绩效考评控制、