货币资金审计方案.docVIP

PAGE 1 货币资金审计 内容： 货币资金与交易循环 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计 第一节 货币资金与交易循环 一、会计凭证和会计分录 现金盘点表 银行对账单 有关科目的记账 有关会计账簿 二、控制测试 （一）货币资金内部控制概述 1．岗位分工及授权批准 （1）出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 （2）建立严格的授权批准制度 （3）按照规定程序办理付款业务。 支付申请－－支付审批－－支付复核－－办理支付 （用款人） （审批人） （复核人） （出纳人员） （4） 重要货币资金支付业务，应集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （5） 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2．现金和银行存款的管理 要点归纳如下： （1） 库存现金的限额管理 （2） 限定开支范围 （3） 及时存入银行，不坐支现金 * 坐支：是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为 （4） 及时入账，不设“小金库” （5） 定期核对银行账户，每月至少一次 （6） 定期和不定期地进行现金盘点 3．票据及有关印章的管理 4． 内部控制监督检查的内容 重点检查对象： 职务分配：检查是否存在货币资金不相容职务混岗现象 审批手续：检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 印章保管：检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象 票据保管：检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞 （二）货币资金内部控制的测试 1．了解内部控制。 －－重要步骤：编制货币资金内部控制流程图 2．抽取并检查收款凭证。 －－验证各种收款凭证是否相符一致。 3．抽取并检查付款凭证。 －－验证各种付款凭证是否相符一致。 4．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，检查其是否按月正确编制并经复核。 6．检查外币资金的折算方法是否符合相关规定。 7．评价货币资金的内部控制。 第二节 库存现金审计 现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中的比重不大，但企业发生的舞弊事件大都与现金有关，因些，注册会计师应该重视库存现金的审计。 审计目标 1. 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 2. 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 3. 确定库存现金余额是否正确。 4. 确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、库存现金的实质性程序 1. 盘点库存现金 　　（1）目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在； 　　（2）参加盘点人员：出纳员、会计主管和注册会计师； 　　（3）盘点时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 　　（4）盘点范围：一般包括企业各部门经营的库存现金； 　　（5）盘点方式：突击进行； （6）盘点过程： 　　①制定库存现金盘点程序； 　　②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； 　　③由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额； 　　④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”； ⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 　　（7）将盘点结果填表。 　　 2. 库存现金的截止测试 被审计单位资产负债表中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证库存现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 第三节 银行存款审计 审计目标 　1. 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 　3. 确定银行存款余额是否正确。 4. 确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、银行存款的实质性程序 1. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 －－如不符应查明原因，并考虑是否建议做出审计调整 2．实施实质性分析程序 3．取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 目的：证实资产负债表中气死银行存款是否存在（函证的主要目的） 编制要求：根据不同银行账户及货币资金分别编制 取得并检查银行存款余额调节表，具体测试程序包括： 将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账