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内部审计在ESG中的作用 同而不同：就ESG事宜提供客观洞察、鉴证和建议 ESG 报告近年在全球范围内呈上升趋势。毕马威最近的一项研究表明，目前 80% 的企业就各类 1 ESG 主题发布报告 。内部审计可以发挥重要作用，就 ESG 报告以及更广泛的可持续发展事宜提供 客观鉴证和建言献策。 ESG 的定义 环境 （E）考察企业在保护自 社会 （S）研究企业如何处理与 治理 （G）是指商业道德、 然环境方面的表现，可能包括碳排 员工、客户和更广泛社区的关系，涵盖 董事会和领导力、高管薪酬、审计、 放、废物管理、水管理、原材料采购 的风险可能包括企业社会责任、劳工管 内部控制、知识产权保护和股东权利 和气候变化威胁等相关问题。 理、数据隐私、常规安全、健康和安全 等变量。 以及福祉。 为何现在推动可持续变革？ 过去几年，我们见证了资本市场关注重点从股东回报最大化转向股东价值最大化。为了响应这一转变，各类企业目前纷纷公开 披露自己的ESG战略、承诺、行动和成效。正如内部审计师协会 (IIA) 最近发布的白皮书 《内部审计在ESG报告中的作用》²所 指出，近期出现的若干关键因素正在加速这一转变： 监管规定 框架 投资者和公众期望 2016年人民银行联合六部委发布《关于 目前尽管没有单一的全球通用环境标准， 公众对气候变化、社会不平等或者企 构建绿色金融体系的指导意见》，开启 但几项公认的标准就如何监测、评估和报 业的不当行为等问题的关注不断提升。 了国内绿色金融政策构建的进程。2018 告环境相关信息披露为市场参与者提供了 投资者和公众期望金融机构管理业务 中的ESG风险，并考虑其举措对环境、 年证监会修订的《上市公司治理准则》 指引，许多企业在ESG报告中引用通用框 社会和社区的影响。未做到这一点的 初步确立了上市公司ESG信息披露原则。 架。此外，国内证券交易所亦通过相关指 引鼓励上市公司编制社会责任报告。 金融机构将面临声誉风险、财务影响、 2020年12月，中国在联合国气候峰会上 潜在的诉讼和其他法律风险，进而传 正式宣布 “双碳”目标，并在2021年将 虽然此类框架非常实用，但金融机构仍需 导至业务层面。可持续发展趋势正在 其纳入“十四五”规划。2021年6月，证 提升披露数据的质量和准确性，政策制定 显著改变金融机构的发展。 监会修订信息披露准则，7月人民银行 者、金融监管机构和投资者需要使用此类 发布《金融机构环境信息披露指南》， 信息进行业务决策。 均提出鼓励ESG相关信息披露。 与财务报告一样，由内部审计提供客观和独立鉴证，必须成为企业ESG响应计划的组成部分。 © 2022 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) — 中国合伙制会计师事务所,毕马威企业咨询(中国) 有限公司— 中国有限责任公司及毕马威会计师事 1 务所— 香港合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司— 毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。 内部审计在ESG中的作用 同而不同：就ESG事宜提供客观洞察、鉴证和建议 不同金融机构的管理团队正在认识到ESG带来的机遇和风险，包括在机构范围内整合ESG举措所需开 展的尽职调查。为了做出明智的决策，董事会必须能够依赖和信任ESG管理 （包括ESG治理、风险评 估、KPI 监测和报告）的有效性，内部审计应为这种信任提供了合理保证。 鉴证 咨询 国际内