高教版政府审计学教学课件第6章金融审计.ppt

* 三会一层； 下面内容 金融审计概述 商业银行资产审计 商业银行负债审计政府审计法据论 政府审计特征论 政府审计目标、职能、作用论 本章主要内容 （ 金融是国民经济的重要组成部分，金融安全是国家经济安全的核心。按照《审计法》规定，对于金融调控和监管机构的审计主要是财务及预算收支。本章重点从政府审计视角，介绍商业银行资产、负债、损益的审计内容与审计方法。 导读 什么金融审计 商业银行审计目标与内容有哪些 如何开展商业银行审计 课堂思考 广义的金融审计是指各审计主体（包括政府审计、内部审计、注册会计师审计）依法为实现审计目标（真实性、合法性、效益性；合法性、公允性）对金融企业的资产、负债、损益，以及金融组织机构的财务收支进行的监督、评价与鉴证。 第一节 金融审计概述 政府审计视角下的金融审计是:审计署对中央银行及其分支机构履行职责做发生的各项财务收支，依法进行审计监督；审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。 第一节 金融审计概述 金融审计的依据及审计标准 审计对象包括审计客体及审计内容 审计标准是指衡量、考核、评价有关审计事项 真实、合法、效益的准绳和尺度，是据以作出 审计结论、提出审计意见和建议的客观尺度。 第一节 金融审计概述 金融审计的对象 审计对象包括审计客体及审计内容； 依据《中华人民共和国审计法》 第一节 金融审计概述 金融审计的目标 从层次上分为总目标和具体目标； 总体目标是：真实性、合法性和效益性； 体目标包括一般目标和项目目标， 第一节 金融审计概述 资产可以是实物形态，也可以是非实物形态； 商业银行资产主要包括：各项贷款、贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、各种债券与库存、应收款及其他资产等； 其最主要的资产是各项贷款。 第二节 商业银行资产审计 第二节 商业银行资产审计 真实性、合法性、效益性 影响因素 贷款审计目标 总目标 具体审计目标 一般目标 项目目标 总体合理性 金额真实性 金额完整性 资产所有权 计量的正确性 内控的有效性 披露、揭示等 第二节 商业银行资产审计 案例：农行曝出39.15亿元票据大案 农行北京分行2名员工已被立案调查，涉嫌非法套取38亿元票据。利用非法套取的票据进行回购资金，且未建立台账，回购款其中相当部分资金违规流入股市，而由于股价下跌，出现巨额资金缺口无法兑付。 第二节 商业银行资产审计 审计关注点 治理层面 业务层面 风险评估 控制活动 信息和传递 监督 COSO报告《内部控制——整体框架》 控制环境 步骤 审计方法 观测点 1 利用计算机取得数据 编制贷款汇总表，掌握贷款的基本情况 2 核对法 总账与报表；信贷管理系统与报表 3 分析对比法 上年贷款余额与本年贷款余额 4 抽查或详查 贷款户名、期限、金额、利率、到期日等 5 6 实地调查 审阅 借款人提供资料的真实性 存贷款账户、有关台账 第二节 商业银行资产审计 贷款实质性测试 商业银行负债包括： 单位存款、储蓄存款、同业存放、同业拆入、向人民银行借款、债券融资、应付款项以及或有负债等。 单位存款和个人储蓄的审计 第三节 商业银行负债审计 第三节 商业银行负债审计 第三节 商业银行负债审计 案例分析： 第三节 商业银行负债审计 某商业银行截止200*年末，全行资产总额1248亿元，年均增长38%；各项存款余额861亿元，年均增长65%；各项贷款余额735亿元，年平均增长40%；累计实现利税超过67亿元。 ? 疑问