高教版政府审计学教学课件第7章国有企业审计.pptx

第七章 国有企业审计;国有企业审计概述 国有企业合规性审计 国有企业财务审计 国有企业管理审计（绩效和制度审计） 国有企业审计案例 ; 国有企业审计是对国有企业各项活动的真实性、合法性和效益性及相关制度健全性所实施的审计，一般包括财务审计、合规审计、绩效审计、制度审计和经济责任审计。经济责任审计将在后续章节中专门介绍。本章介绍财务审计、合规审计、绩效审计、制度审计。 ; ; 列入审计范围的国有企业活动 （一）业务活动，国有企业作为营利法人和公益法人都要从事一定的业务活动，提供一定的产品或服务。 （二）财务活动，主要是与资金相关的各项活动，包括资金筹集、资金使用和利润分配。 （三）管理活动，这是业务活动和财务活动之外的其他各项活动，例如，人力资源管理、环境管理、公益事业等。; 审计目标：真实性审计、合法性审计、效益性审计和健全性审计 ; 国有企业审计主要相关法律法规 《公司法》 《劳动法》 《劳动合同法》 《环境保护法》 《水污染防治法》 《大气污染防治法》 《固体废物污染环境防治法》 《环境噪音污染防治法》; 国有企业合规性审计目标 在合规性审计中，审计目标是确认企业是否遵循了现行法律和法规以及专业和行业标准或合同责任的要求。例如，确认企业是否遵循了环境法律法规，检查工资率是否符合工资法规定的最低限额，或者审查企业是否遵守了与银行签订的合同。; ; ; ; 国有企业合规性审计程序 审计取证模式回答的基本问题是“怎么审计”。 国有企业合规性审计审计取证模式主要是问题导向审计模式。 主要关注业务及财务收支合规合法性。基本的审计程序是通过分析性程序和内部控制评估程序来识别风险，确定审计重点，在此基础上，通过实质性程序来获取直接审计证据。 ; 国有企业财务审计目标 （一）在审计机关力量允许的条件下可以由审计机关直接审计企业财务报表，主要检查企业报表编制是否符合有关会计准则和相关会计制度规定，在所有重大方面是否公允反映了企业财务状况、经营成果及现金??量。 （二）对社会审计机构出具的企业财务报表审计报告进行核查，主要查处社会审计机构出具不实审计报告、对影响企业信息质量的重大问题未披露和发表意见等问题。; 国有企业财务审计内容 （一）审计客体：凡是国有独资或控股的国有企业，都是审计客体。已经成为上市公司的国有企业，其财务报告由注册会计师审计；一些未上市的国有企业，由国有资产管理委员会委托，接受注册会计师审计。但是，政府审计机关可以对上述审计业务进行抽查。当然，对于未上市的国有企业，政府审计机关可以直接审计。 （二）审计内容：主要是审核管理层关于各项交易、余额和列报的认定是否正确。; 国有企业财务报告常见错弊 （一）虚增销售收入 （二）任意递延费用 （三）不当的会计政策和会计估计 （四）关联交易 （五）隐瞒应披露事项 （六）长期搁置历史遗留问题 ; 国有企业财务审计步骤 ; 管理审计目标 国有企业的管理审计目标是确定国有企业经营活动、财务活动及管理活动的经济性、效率性和效果性。国有企业经营活动、财务活动及管理活动的经济性、效率性和效果性，有两种情形，一是国有企业本身提供了相关信息，此时，审计机关是鉴证这些绩效审计的真实性，称为基于责任方认定业务；另外一种情形是国有企业本身没有提供这些信息，此时，审计机关需要获取并鉴证这些信息，称为直接报告业务。 ; 管理审计内容 （一）审计客体：国有独资及国有股企业 （二）审计内容： 1、企业绩效审计，以企业整体或某个局部领域或单位为对象，对其绩效的经济性、效率性和效果性进行独立评价。 2、管理过程审计，这种管理审计包括的内容较多，主要包括：内部控制、风险管理；公司治理；企业经营、投资、筹资等决策活动的正确性、科学性与效果性；企业潜在风险的揭示。 3、投资项目管理审计，对于特定投资项目的经济性、效率性和效果性进行独立评价。 ; 国有企业常见管理问题 ; ; 管理审计步骤 ;一张银行利息通知单“挖”出一个女“巨贪” （一）项目简介 2008年5月，湖北省随州市中级人民法院公开审理了原随州市第二棉纺厂厂长、党委书记，后来升任随州市经济技术开发区主任（副处级）的武晓丽经济案件。武晓丽因贪污罪，被随州市中级人民法院最终判处有期徒刑五年，并处没收个人财产十万元。 武晓丽，女，1965年出生，研究生学业，1998年3月任随州市第二棉纺厂厂长、党委书记；同年7月兼任随州金环织业有限公司经理；2000年10月任随州大地有限公司经理；2002年3月任湖北省铁树纺织印染集团董事长、总经