财经法规与会计职业道德-第三章税收法律制度.pptxVIP

财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（P135)（一）税收的作用1.税收是政府收入最重要来源2.税收作用（1）国家财政收入主要形式和工具（2）调控国家经济运行重要手段（3）维护国家政权（4）国际交往中维护国家利益（二)税收特征（1）强制性:是国家取得税收收入的根本前提（2）无偿性：区别其他财政收入的最本质特征（3）固定性第三章 税收法律制度（三）税收的分类 流转税：增值税、消费税、营业税、关税 ；对物税，流转额 所得税：个人与企业所得税；1.征税对象 财产税：不动产与动产：房产税与车船税 资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税；与级差收益相关 行为税：印花税、城建税、车辆购置税；时效性强，选择性明显 工商税 2.分工体系 关税类（进口环节关税，不含进口时的增值税等）第三章 税收法律制度 中央税 ：关税与消费税等 3.征收权限与收支支配权限 地方税 ：土地增值税等 中央与地方共享税 ：增值税、资源税与企业所得税 从价税：比例税率与累进税率 4.计税标准的不同 从量税： 复合税：烟、白酒第三章 税收法律制度二、税法及其构成要素 （一）税法概念税法是税收的依据与保障（二）税法的分类1.税法的功能作用（内容）：税收实体法与税收程序法 税收实体法是税法的核心部分2.主权国家行政管辖权 ： 国内税法、国际税法、外国税法3.法律层级划分：税收法律： 企业与个人所得税、税收征收管理法税法行政法规：三法细则 + 增值税、营业税、消费税暂行条例 税收规章和规范性文件：《税务代理试行办法》第三章 税收法律制度（三）税法要素其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素1.征税人2.纳税义务人3.征税对象：不同的征税对象是区别不同税种的重要标志4.税目：征税对象的具体化5.税率：计量税额，衡量税负的重要标志，是税收法律制度的核心要素（1）比例税率：（2）定额税率：（3）累进税率：A：超额累进税率：个人所得税B：超率累进税率：土地增值税6.计税依据：从价、从量、复合第三章 税收法律制度7.纳税环节8.纳税期限：按期纳税与按次纳税9.纳税地点：居住地、机构所在地、财产所在地、特定行为发生地等10.减免税：（1）减税与免税（2）起征点（3）免征额11.法律责任第三章 税收法律制度第二节 主要税种一、增值税（一）增值税的概念及分类1.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税2.我国自1979年开始试行增值税，分别进行了四次重要改革。3.我国2009年1月1日起实施消费型增值税。2012年扩围：交通运输业、邮政业及部分现代服务业。2014年扩围：电信业（二）增值税的分类按对外购固定资产处理方式的不同生产型：不允许扣除任何外购固定资产的价款；不利投资，有利保证财政收入收入型：只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分；计算不方便消费型：允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除；最为规范；最简便；最为优越第三章 税收法律制度（二）增值税征税范围1.征税范围的基本规定（1）销售或进口的货物（2）提供的加工、修理修配劳务（3）提供的应税劳务 非营业活动政府性基金或行政事业性收费；员工为本单位或雇主提供应税服务；单位或个体工商户为员工提供应税服务；其他2.应税服务的具体内容（1）交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输（2）邮政业：邮政普通服务、特殊服务、其他。邮政储蓄业务除外（3）部分现代服务业：围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。（4）电信业第三章 税收法律制度3.征收范围的特殊规定（1）视同销售货物（八种情形：P154)A 将货物交由其他单位代销B销售代销货物C 两个以上实行统一核算机构在不区域移交货物（县、市）C 自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、分配给投资者、投资、无偿赠送）（2）视同提供应税劳务（向其他单位或个人提供交通运输和部分现代服务业服务,公益活动除外）（3）混合销售（分别核算）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（4）兼营非应税劳务（分别核算或主管税务机关核定）（5）混业经营（分别核算）第三章 税收法律制度（三）增值税的纳税人纳税人按其经营规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人小规模纳税人分类依据规模大小和会计核算是否健全认定标准1.年应税销售额超过小规模纳税人标准2.有固定的生产经营场所3.会计核算健全标准以下，会计核算不健全1.生产型： 销售≤50万元2.商贸型： 销售≤80万元3.提供应税劳务：销售≤500万元非一般纳税人1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；2.除个体工商户以