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丹麦福利政策及税收政策 福利政策：丹麦一直以福利制国家闻名于世。丹政府在国民生 活幸福、满意程度方面做得相当出色。国际社会难免会对其作为福 利制国家的内部运作机制产生兴趣。这也就涉及到丹麦政府的财政 运作：政府以税收方式从国民手中收取所需资金，然后用于公众福 利事业。 福利制国家的理念是由丹麦历史上最著名的牧师兼诗人“格兰德 维希”(N.F.S.Grundrig1783-1872)提出的，即教育人民寻求精神解 放，该理念亦被其他国家的人民所接受。他描述了理想中的社会— —没有人拥有太多，没有人一无所有。因而，尽管丹麦政府的工业、 金融政策为企业家们施展才华提供了广阔天地，但税收和福利制度 则使不同公民之间的收入差别缩小，即才华横溢的幸运人不得不把 他们所得的一部分分给那些不那么走运的人。 在此背景之下，丹麦中央和地方政府的财政预算不可避免地成为 一种“转移性预算”：约一半的国家税收返回给公众，只有少部分 被公共事业单位用来维持运作和资本金方面的开支。例如，1998年， 国家政府收缴上来的3,970亿克朗中，其中47%作为“转移支付” 返还给了公众，用于诸如失业及伤病救济、养老金和住房补贴等方 面。9%被划拔给各个城市作为房屋赠款，其中的绝大部分又回到了 公众的手中。在剩余44%的财政预算中，14%用于公众债券利息支付， 14%用于中央政府开支，1%用于公共投资，15%用于推动经济发展、 向欧盟认缴的款项及向第三世界国家提供的发展援助。1992年，只 有少数几个国家符合联合国规定，即发达国家向发展中国家的援助 应达到其GDP勺1%丹麦则是其中之一。 税收政策：在丹麦，征收的全部税收总额大约占国民生产总值 (GNP)的50%政府用征收上来的税收大部分用于社会保障，诸如教 育、托幼服务、失业救济、健康医疗、养老金、提前退休的保障金， 以及其它的社会福利事业。因此，丹麦是一个典型的高税收、高福 利的发达国家。 在丹麦征收的税中，个人所得税(PersonalIncomeTax)是其中最 重要的税种，它几乎占整个税收的一半。其它的税种包括增值税 (ValueAddedTax)、消费税(ExciseDuties)、公司所得税 (CorporateIncomeTax)和劳动力市场捐献 (LabourMarketContribution)等。据统计，去年在丹麦全部税收总 额中，个人所得税占44.60%，增值税占21.20%，能源和消费税占 12.70%，劳动力市场捐献占10.00%，公司所得税和财产税占9.50%， 海关关税和其它税占2.00%。 一、丹麦的税收体系 丹麦政府征收的税种主要包括以下几种： 1、个人所得税 根据丹麦有关法律的规定，个人所得税的征收范围包括个人所有 收入和各种其他形式的报酬，这其中也涵盖个人独资企业所得到的 利润。全部税收由政府统一征收后分配给国家、郡、市三级政府(注： 丹麦实行三级政府管理，即国家〈State〉、郡〈County〉和市 〈Municipality〉，现有14个郡、275个市)。这种所得税的税制 虽然是简单的，但它却是非常重要的，因为其它税种的征收方法都 是在此基础上建立起来的。 根据丹麦税法的有关规定，每一个18岁以上的成年人在征收个 人所得税之前每年应有32,300丹麦克朗的个人最低生活保证金，就 是说，如果得到的收入低于这个数额，将免交个人所得税。因此， 32,300丹麦克朗是丹麦个人所得税的起征点。此外，各种各样的折 扣，如养老金捐助、利息支付、抵偿的运输成本及贸易联盟费等也 都影响着个人应税金额。 国家征收个人所得税的方法采用的是累进税制法。现以1999年 的数字对个人所得税的征收作一解释。 个人所得税的基本税率(BasicTaxRate)是7.5%。在计算应税收 入时，要先从个人收入中扣除个人最低生活保证金。如果纳税人的 当年的应税收入在151,000丹麦克朗(即国家规定的基本收入)以下， 则国家只按基本税率征收个人所得税。 个人所得税的中等税率（MediumTaxRate）是6%在计算个人收入 时，要将绝对资本收入（如利息收入）加进去。而在计算应税收入时， 应先将上述基本收入（即151,000丹麦克朗）扣除，超出部分才按中 等税率计算应税金额。 个人所得税的高等税率（HigherTaxRate）15%。在计算个人收入时， 还要将绝对资本收入（超过20，000丹麦克朗以上部分）加进去。该 税率只适用于应税收入超过258,400丹麦克朗的部分。 个人所得税是由各个郡、市税务所征收的地方税种，所以，丹麦 居民在交纳个人所得税的同时还要支付郡和地方税 （CountyandlocalTax）。而各个郡、市地方政府所规定的郡和地方税 的税率是有差别的，一般相差几个百分点。因此，纳税人的实际应 税税率