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1 案例 1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场 处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付 30 元，换 取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存 放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行， 收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。 参考答案： 1． 无法确定购票入场的非会员观众人数。 2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有 出票。 3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。 4． 无法确定出纳在周 六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。 5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的 依据，缺乏核对手段。 1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。 2．增加另外一 名员工，专门负责收票（撕下票根） 3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收 票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字， 把门员工将门票款和其中地份收入报告单 交给协会的会计人员。 4． 出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。 5．在票 根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例 2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行 为： （ 1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输 入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款 3 周后，独城公司收到供货商发货单的复 印件，因而又付了一次款。 （ 3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉 放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是 人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品 的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （ 5） 12 月 31 日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘 点范围。但是，发货单是 12 月 31 日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （ 1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （ 3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （ 1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价） ”；克服的控制措 施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （ 2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过 款的购货凭证上作记号） ，经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准， 而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单） 。没有达到的审计目标是“记录的交易按正 确的金额反映 （计价） ”克服的控制措施如及时登记会计帐户， 付款时在购货凭证上作标记， 1 / 10 但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意 （ 3）不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏 必要的资产接触控制， 仓库保管员能够将食品带出仓库； 缺乏必要的独立稽核， 没有不定期 盘点存货。影响的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价） 设立购货验收部门， 由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物， ”克服的控制措施如 填写入库单， 入库 单上必须有两个部门的人员签字；