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三、采购与付款循环的控制测试 风险 计算机控制 人工控制 控制测试 订购商品和劳务 采购可能由未经授权的员工执行 访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工 复核正式的授权级别并定期修订，采购人员有权在限额内进行采购或处理某些类型的支出。超越控制的、人工接受的订购单，需经采购主管或高级管理层批准 询问、检查授权批准和授权越权的文件。检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内 三、采购与付款循环的控制测试 风险 计算机控制 人工控制 控制测试 收到商品和劳务 收到商品可能未被记录 当商品接收仓库索取订购单以核对货物时，计算机生成一分事先编号的采购入库通知单 定期打印未完成订购单 由采购部门复核和追踪未完成订购单报告 定期将报表余额调整至应付账款余额 检查打印文件并追踪未完成订购单 检查应付账款的调整，并重新执行这些程序，以获取其是否正确的证据 收到的商品可能不符合订购单的要求或可能已被损坏 收货人员将收到的商品情况、实际收货数量录入采购入库通知单，将采购入库通知单与订购单上的具体信息进行比对，并就比对不符商品的情况和数量生成例外报告 清点从供应商处收到的商品，将商品的情况、收货数量与订购单进行核对。检查货物的状况。复核例外报告并解决所有差异 询问、观察商品实物并与订购单进行核对 。检查打印文件以获取复核和跟进的证据 三、采购与付款循环的控制测试 风险 计算机控制 人工控制 控制测试 记录采购和应付账款 收到的商品可能未被计入采购 由计算机打印一份没有相应发票记录的采购入库通知单的完整清单。在一些计算机系统中，可能根据订购单上的采购价格在临时文档中生成一份预开单据，当实际收到供应商发票时，再按发票金额转账 由会计部门人员追踪遗失的发票 询问、检查例外报告和其他文件，以追踪商品已收到但发票未到、未作采购记录的情况 对发票已到，但商品或劳务尚未收到的可能作采购记录，或者可能重复作采购记录 由计算机比对订购单、采购入库通知单和发票，只有比对一致后，采购才能被记录至总分类账；对比对不符和重复的发票生成例外报告。 在分批次处理系统中，由计算机控制各采购入库通知单金额的总额，并与相应的供应商发票金额比对，对出现的差异打印成例外报告 由会计部门人员追踪例外报告中提及的供应商发票与订购单或采购入库通知单比对不一致问题或重复问题 询问和检查例外报告，并追踪已收到但比对不符的发票 采购发票可能未被记录于正确的会计期间 由计算机将记录采购的上期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成打印文档 由会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的 询问和检查打印文件并重新执行截止程序 记录的采购价格可能不正确 由计算机将供应商发票上的单价与订购单上单价进行比对，如有差异应生成例外报告 复核例外报告，并解决问题 询问和检查打印文件，以及解决差异的证据。通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试 三、采购与付款循环的控制测试 风险 计算机控制 人工控制 控制测试 记录开具的支票和电子货币转账支付 开具的支票和电子货币转账支付凭证可能未被记录 在开具支票过程中，由计算机生成事先顺序编号的支票。对空白支票实施接触控制，只有得到授权的员工才能接触。由支票支付系统打印所有开具的支票 如果支票是手工开具的，应控制尚未签发的事先顺序编号的支票表；由高级员工开具支票；按顺序检查支票编号；调节银行存款余额 询问并观察实物控制和接触控制。重新执行顺序检查和调节银行余额的程序 可能就虚构或未经授权的采购开具支票和电子货币转账支付凭证 由计算机比对订购单、采购入库通知单和发票，以及经批准的供应商主文档上的供应商账户代码和名称，打印例外报告 如果支票由人工开具，由支票开具人员检查所有支持性文件，包括支票开具供应商的应付账款调节表和汇款通知。由管理层复核应付账款明细表以发现非正常的支付 询问和观察支票开具流程。检查例外报告并追踪问题的解决 可能重复开具支票和电子货币转账支付 由计算机将付款金额和应付账款余额进行比对，并就支付金额超过应付金额的情况生成例外报告 支持性凭证应该注明“已付讫”标记以防止重复支付。复核例外报告并检查例外事项的处理 检查例外报告，以确定任何付款额超过应付余额的情况是否已得到解决。检查已注明“已付讫”标记的凭据 开具支票和电子货币转账支付的金额可能不正确 由计算机比对订购单、采购入库通知单、发票以及在每一应付账款记录中的供应商账户代码和金额 如果支票由人工开具，由支票开具人员检查所有支持性文件，包括支票开具前供应商的应付账款调节表和汇款通知 询问和观察支票开具流程，并重新执行调节程序 三、采购与付款循环的控制测试 固定资产的预算制度。 固定资产的授权批准制度。 固定资产