第18章城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加.pptx

第 18 章城市维护建设税 与教育费附加 ;1.了解城市维护建设税的概念与历史沿革 2.熟悉城市维护建设税的基本特点 3.掌握城市维护建设税的纳税人、税率、计税依据及应纳税额的计算 4.掌握教育费附加的计算 ;18.1 城市维护建设税 ;城市维护建设税是我国1984年工商税制全面改革过程中全新设置的税种。城建税是一种附加税同时也是一种目的税。 很长一段时期，市政、公用设施落后、陈旧，维护经费难以得到妥善解决。为此，国家允许部分地区按上年工商利润计提5%，以及按工商税计提1%的地方附加费，并允许各地立项加收一些杂费，该措施虽在一定程度上弥补了维护经费的漏洞，但城建资金的供求矛盾仍未得到解决。为加强城市建设资金的管理，经国务院批准，自1985年起，在全国范围内开征城市维护建设税。城建税对改善城市基础设施，缓解城市市政、公用设施的资金紧张状况将发挥重要的作用。;1985年2月，国务院颁发《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定在全国范围开始征收城市维护建设税，立税的宗旨是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设的资金来源。1994年分税制改革以来，城建税作为地方税收的来源之一，由各地的地税务局进行征收和管理。 2010年10月18日，国务院下发《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。 ;（1）税款专款专用，具有受益税性质。 按照我国财政的一般性要求，税收以及其他政府收应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途，并不规定各个税种具体的使用范围与方向。但是也有个别税种事先明确使用范围与方向，税款的缴纳和受益更直接地联系起来，这种税种通常被称为受益税。城市维护建设税所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设，这种专款专用的税种就具有受益税的性质。;（2）属于一种附加税。 征税对象决定着各个不同税种的性质和特点，它是一种税区别于另一种税的主要标志。而城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计???依据，随“二税”同时征收，没有独立的征税对象或税基，其征管方法也完全比照“二税”的有关情况办理，本质上属于附加税。;（3）根据城镇规模设计不同的比例税率。 城市维护建设税的负担水平，根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计税率，分设7%，5%，1%三档。一般而言，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多，城市维护建设税的税率越高。这种根据城镇规模不同，差别设置税率的办法，较好的照顾了城市建设的不同需要。;1985年开征城市维护建设税后，由于城市维护建设税以“商品劳务二税”（2016年全面营改增前为“商品劳务三税”）的税额为计税依据，与“二税”同时征收，这样不但扩大了征收范围，而且还可以保证城市维护建设税收入随“二税”的增长而增长，从而使城市维护和建设有了一个比较稳定及可靠的资金来源，有效地补充了城市维护建设资金的不足。; 城市维护建设税作为专款专用性质的税种，将城市维护建设税收入与当地城市建设直接挂钩，税收收入越多，城镇建设资金越充裕，城镇建设发展越快。这样，就充分调动了地方政府加强城市维护建设税征收管理的积极性。同时，作为一个中央地方共享税，城市维护建设税收入很大一部分归属于地方，在一定程度上扩大了地方政府的财政收入规模。;长期以来，城市建设资金的严重不足是一个客观事实，有些地区以此为借口，随意向企业摊派物资和资金，加重了企业负担，影响了企业的正常生产经营，败坏了政府形象，甚至给个别人违法乱纪提供了空间。为此，《城建税暂行条例》第八条规定：“开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得再向纳税人摊派资金或物资。遇到摊派情况，纳税人有权拒绝执行。”这就为限制对企业的乱摊派提供了一项法律保证。;城市维护建设税的征税范围较广。具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“二税”的其他地区。城市、县城、建制镇的范围，应以行政区划为标准，不能随意扩大或缩小各自行政区域的管辖范围。; 城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。;自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称“外资企业”)征收城市维护建设税。对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税，对2016年5月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”,不征收城市维护建设税。;城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税的税率