35工程会计全盘账务与税务筹划讲义及邹老师21610309新.pptxVIP

《工程会计实战特训课》;2021/3/6;2021/3/6;2021/3/6; 1.概念：是指施工企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，在产品、作业和材料销售、提供劳务等业务上所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项。 2.科目性质：为了区别与外部单位的应收及预付款项的核算，集中地核算和监督内部往来款项的结算，施工企业设置“内部往来”科目，它属于资产类科目，借方：登记企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付款项，贷方??记企业与所属内部独立核算单位以及各内部独立核算单位之间发生的各种应付、暂收款项，本科目的期末余额应于所属内部独立核算单位各明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额相等。本科目应按各内部单位的户名设置明细账，各单位之间，对本科目的记录应相互一致。 ;时通过公司办理转账，各内部独立核算单位之间不发生直接结算关系，另一种是平时各内部独立核算单位直接结算，月末由公司组织集中对账并进行结账。 备注：内部往来是一级科目，各公司是二级科目，总公司报表合并，其借贷方合计应该是相等的，无余额，但是可以清晰的反映各自往来 3.内部往来的核算 （1）公司与所属内部独立核算单位之间往来款项的核算 例：星华建筑公司委托内部独立核算的运输队为公司运输办公品，发生运输费4000元，运输队应填制“内部往来记账通知单”一式两联，一联自留，一联连同所附单证交给公司。 （a）公司账务处理：借：管理费用4000 贷：内部往来---运输队4000 （b）运输队账务处理：借：内部往来--公司4000 贷：其他业务收入4000;(2)内部独立核算单位之间往来款项的核算 核算方法分两种：一种是通过公司集中进行核算，即各内部独立核算单位之间 的经济往来，随 第一种方法： 例：星华建筑公司内部独立核算的材料站讲一批刚才销售给一工区，价款为100000元，并通过公司集中结算，材料站应填制“内部往来记账通知单”一式三联，一联自留，其余两联连同所附单证送交公司财务部；公司留一联，另一联连同单证交给一工区。 （1）材料站账务处理： 借：内部往来--公司 100 000 贷：其他业务收入 100000 （2）公司账务处理： 借：内部往来--一工区100 000 贷：内部往来--材料供应站 100 000;（3）一工区账务处理： 借：库存材料 100 000 贷：内部往来--公司 100 000 第二种方法： 例：星华建筑公司内部独立核算的机械站出租给二工区建筑设备两台，应收台班费15 000元，由双方办理结算，月终由公司组织集中对账，进行结账。机械站应填制“内部往来记账通知单“一式两联，一联自留，一联连同所附单据送交二工区。 （1）机械站账务处理如下： 借：内部往来--二工区 贷：其他应无收入 ; （2）二工区账务处理如下： 借：工程施工 15 000 贷：内部往来--机械站 15 000 接上例，假设月末机械站的”内部往来--二工区”明细账科目的借方余额和二工区的“内部往来--机械站“明细科目的贷方余额经公司集中对账后核对相符，均为200 000元，则根据内部往来清单，三方账务处理如下： （1）机械站 借：内部往来-公司 200 000 贷：内部往来--二工区 200 000 （2）二工区 借：内部往来--机械站 200 000 贷：内部往来--公司 200 000 （3）公司 借：内部往来--二工区 200 000 贷：内部往来--机械站 200 000;月末，公司组织内部单位集中办理对账工作，由规定一方根据明细账的记录抄列内部往来清单，经各方核对相符后，讲各内部独立核算单位之间的经济往来关系统一转为各单位与公司之间的经济往来。 ;2021/3/6; （3）机械配件：各种零配件，如轴承，活塞等 （4）其他材料：指不构成产品实体但有助于工程形成，或便于施工进行的各种材料，如：小五金，防护用品，电料，杂品，燃料，油料等。 （5）周转材料：如模板，挡土板，脚手架，安全网等 （6）低耗品：如生产工具，劳保用品，管理用具等 3. 库存材料账的设置：应按材料物资的类别、品种、规格和保管地点设置明细账 4. 库存材料的发出计价方法：举例说明 周转材料、低耗品的分次摊销法、一次摊销法、五五摊销法简介 5.材料的盘盈盘亏： 账实不符的原因：材料种类繁多，收发频繁；分散在各个仓库