商业银行（已执行新金融工具准则、新收入准则、新租赁准则（首次执行且比较数据不调整））财务报告参考格式修订说明.pdfVIP

2021 年度商业银行 （已执行新金融工具准则、新收入 准则、新租赁准则（首次执行且比较数据不调整）） 财务报告参考格式修订说明 2021 年度上市商业银行财务报告参考格式依据财政部发布的文 件修订更新。本参考格式与2020 年度参考格式的主要变化包括： 1、执行新租赁准则。财政部于2018 年修订了《企业会计准则第 21 号——租赁》（简称“新租赁准则”）。除了在境内外同时上市的企 业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财 务报表的企业之外，其他执行企业会计准则的企业自2021 年 1 月1 日起施行。本参考格式中新增了2021 年1 月1 日首次执行新租赁准 则的列报内容与格式，包括执行新租赁准则相关的会计政策，使用权 资产、租赁负债、租赁、关联租赁项目的说明等。 2、执行解释第 14 号。财政部于2021 年发布了《企业会计准则 解释第14 号》（简称 “解释第14 号”），根据该解释修订了参考格式 中会计政策变更的内容。 3、执行《关于调整新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定 适用范围的通知》。财政部于2021 年5 月26 日发布了《关于调整新 冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定适用范围的通知》（财会 〔2021〕9 号），根据该通知修订了参考格式中租赁会计政策及会计政 策变更的内容。 4、其他修订 本次修订的具体内容参见下文修改痕迹。 目录 合并资产负债表2 母公司资产负债表3 合并利润表4 母公司利润表5 合并现金流量表6 母公司现金流量表7 合并所有者权益变动表8 母公司所有者权益变动表 10 三、重要会计政策及会计估计 12 （X ）固定资产 12 （X ）长期资产减值 13 （X ）收入 14 （X ）租赁 16 （X ）重要会计政策和会计估计的变更23 五、财务报表项目注释 29 （X ）合同资产29 （X ）固定资产30 （X ）使用权资产33 （X ）合同负债36 （X ）租赁负债37 （X ）现金流量表补充资料38 （X ）租赁40 九、与金融工具相关的风险46 （X ）流动性风险46 （X ）市场风险65 十一、关联方及关联交易 84 （X ）关联交易情况84 十三、承诺及或有事项 84 （X ）重要承诺事项84 十六、补充资料 85 （X ）会计政策变更相关补充资料85 商业银行 适用于已执行新金融工具准则 （非首次执行）、新收入准则 （首次执 行且比较数据不调整）尚未执行、新租赁准则 （首次执行且比较数据 不调整）的企业 二○二○一年度财务报告参考格式 与首次执行新收入租赁准则相关的特别提示： 根据新收入准则的衔接规定，在首次执行新收入准则的年度，不对前期比较财务 报表数据进行调整，即按照新收入准则的规定在首次执行日进行的追溯调整，直 接调整期初留存收益，不影响前期比较财务报表数据。因此，除有明确说明外， 本财务报表中的相关本期数据是按照新收入准则的规定进行列报和披露的，而相 关前期比较数据则按照原收入准则的规定进行列报和披露。 根据新租赁准则的衔接规定，企业可以选择： （一）按照《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》 的规定采用追溯调整法处理； （二）根据首次执行新租赁准则的累积影响数，调整首次执行当年年初留存收益 及财务报表其他相关项目金额，不影响前期比较财务报表数据。 本财务报表附注参考格式是假设企业选择了上述第（二）种处理方式，因此本 财务报表中的相关本期数据是按照新租赁准则的规定进行列报和披露的，而相 关前期比较数据则按照原租赁准则的规定进行列报和披露。 1 XXX 上市银行 合并资产负债表 2020 12 31 2021 12