度商业银行（首次执行新金融工具准则、新收入准则和新租赁准则且比较数据不调整）财务报告参考格式修订说明.pdfVIP

2021 年度商业银行 （首次执行新金融工具准则、新 收入准则和新租赁准则且比较数据不调整）财务报 告参考格式修订说明 2021 年度非上市商业银行财务报告参考格式依据财政部发布的 文件修订更新。本参考格式与2020 年度财务报告参考格式的主要变 化包括： 1、执行新金融工具准则。财政部于2017 年度修订了《企业会计 准则第22 号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23 号—— 金融资产转移》、《企业会计准则第24 号——套期会计》和《企业会 计准则第37 号——金融工具列报》（合称“新金融工具准则”）。执行 企业会计准则的非上市企业，自2021 年1 月1 日起施行。本参考格 式中新增了2021 年1 月1 日首次执行新金融工具准则的列报内容与 格式，包括已执行新金融工具准则的公司相关的会计政策，交易性金 融资产、债权投资、交易性金融负债、信用减值损失项目的说明等。 2、执行新收入准则。财政部于2017 年度修订了《企业会计准则 第14 号——收入》（简称“新收入准则”）。执行企业会计准则的非上 市企业，自2021 年1 月1 日起施行。本参考格式中新增了2021 年1 月1 日首次执行新收入准则的列报内容与格式，包括已执行新收入准 则的公司相关的会计政策，合同资产、合同负债项目的说明等。 3、执行新租赁准则。财政部于2018 年修订了《企业会计准则第 21 号——租赁》（简称“新租赁准则”）。除了在境内外同时上市的企 业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财 务报表的企业之外，其他执行企业会计准则的企业自2021 年 1 月1 日起施行。本参考格式中新增了2021 年1 月1 日首次执行新租赁准 则的列报内容与格式，包括执行新租赁准则相关的会计政策，使用权 资产、租赁负债、租赁、关联租赁项目的说明等。 4、执行解释第 14 号。财政部于2021 年发布了《企业会计准则 解释第14 号》（简称 “解释第14 号”），根据该解释修订了参考格式 中会计政策变更的内容。 5、执行《关于调整新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定 适用范围的通知》。财政部于2021 年5 月26 日发布了《关于调整新 冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定适用范围的通知》（财会 〔2021〕9 号），根据该通知修订了参考格式中租赁会计政策及会计政 策变更的内容。 本次修订的具体内容参见下文修改痕迹。 目录 合并资产负债表2 母公司资产负债表4 合并利润表6 母公司利润表7 合并现金流量表8 母公司现金流量表 10 合并所有者权益变动表 11 母公司所有者权益变动表 13 三、重要会计政策及会计估计 15 （X ）金融工具 15 （X ）贵金属35 （X ）买入返售金融资产和卖出回购金融资产款35 （X ）固定资产35 （X ）长期资产减值36 （X ）收入37 （X ）租赁39 （X ）资产证券化业务46 （X ）套期会计46 （X ）重要会计政策和会计估计的变更48 五、财务报表项目注释 61 （X ）现金及存放中央银行款项62 （X ）存放同业款项62 （X ）贵金属65 （X ）拆出资金66 （X ）合同资产72 （X ）买入返售金融资产74 （X ）发放贷款和垫款79 （X ）金融投资 100 （X ）固定资产 114 （X ）使用权资产 117 （X ）递延所得税资产/递延所得税负债 120 （X ）其他资产 121 （X ）资产减值准备明细 136 （X ）交易性金融负债 138 （X ）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 141 （X ）合同负债 143 （X ）预计负债 144 （X ）租赁负债 145 （X ）其他负债 146 （X ）其他综合收益 147 （X ）利息净收入 153 （X ）投资