bot会计处理模式解析.pptxVIP

会计学;目录;一、基本概念;二、条件;三、参与者;四、运行程序;五、BOT项目公司模式：融资模式;六、会计处理;1、BOT项目公司会计核算：合同投资方设立项目公司;①登记项目公司发生的合同成本（包括人工费、材料费、固定资产折旧 费、借款利息等） 借：工程施工——合同成本 贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料/累计折旧 ②登记已结算合同价款 借：应收账款 贷：工程结算 ③登记实际收到的合同价款 借：银行存款 贷：应收账款 ④确认收入和费用（利用完工百分比法） 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 ⑤工程完工 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利 ;;;5、BOT项目公司会计核算：期满移交; BOT业务应当同时满足以下条件：甲公司与Ａ国政府签订一项特许经营权协议，由甲公司（占９０％股份）与Ａ国国家电力公司（占１０％股份）出资３０００万美元组成乙项目公司，乙项目公司投资兴建Ｈ水电站项目，特许经营期为３０年（含建设期），该电站的主要任务是发电，兼顾防洪、灌溉、养殖和旅游等功能。该项目初步估算的总投资为１．５亿美元，总工期３９个月，开工后３０个月实现首台机组发电。所发电按协议价格售给国家电网，提供的其他服务按市场价格收取费用。 特许经营期满后，乙项目公司将Ｈ电站无偿移交给Ａ国政府管理和运营。 解析： 由已知条件可以看出，甲公司的该项目业务满足２号解释规定的ＢＯＴ项目条件 甲公司应按２号解释规定对该项目业务进行会计处理。同时对乙项目公司而言，在Ｈ电站经营期内并没有构成一项从Ａ国政府无条件收取现金的权利，仅根据提供服务量来收取费用，所以，乙项目公司对Ｈ水电站建设投入应确定为无形资产，简要会计处理如下： ; １．甲公司与Ａ国国家电力公司共同出资组成乙项目公司，甲公司和乙项目公司进行相应的会计处理： 甲公司： 借：长期股权投 贷：银行存乙项目公司： 借：银行存款 贷：实收资本 ２．乙项目公司用自有资金及银行融资投资建设Ｈ水电站的会计处理： 第一种情况，甲公司与乙项目公司签订Ｈ水电站工程施工承包合同，并成立Ｈ水电站工程项目部提供实际建造服务，即：乙项目公司为工程业主，甲公司为工程承包商。 甲公司组织施工，从乙项目公司取得结算收入，会计处理为： 借：工程施工———合同成本 贷：银行存款等 借：银行存款 贷：工程结算 甲公司工程项目部年末按《企业会计准则第１５号———建造合同》确认主营业务收入、成本费用和合同毛利： 借：主营业务成本 工程施工———合同毛利 贷：主营业务收入 乙项目公司根据工程进度向甲公司工程项目部支付工程结算款，会计处理为： 借：无形资产 贷：银行存款 并按照《企业会计准则第１７号———借款费用》将借款的利息资本化： 借：无形资产 贷：应付利息; 第二种情况，乙项目公司自行提供实际建造服务，支付工程成本费用、年末确认建造工程服务收入等，会计处理为： 借：主营业务成本 贷：银行存款等 借：无形资产 贷：主营业务收入 第三种情况，乙项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，在按照建造过程中支付的工程价款等时做如下会计处理： 借：无形资产 贷：银行存款等;八、特点;