教学配套课件：会计制度设计.pptVIP

第六节 生产制造业务内部控制制度的设计 一、生产制造业务内部控制的目标 （一）正确及时反映成本费用 （二）确保产品成本计算的正确性 （三）降低成本费用耗用水平 （四）提高企业经济效益 下一页 返回 第六节 生产制造业务内部控制制度的设计 二、生产制造业务内部控制设计要点 （一）生产制造业务的关键控制点 生产制造业务的关键控制点如下： 1.规定成本费用的范围 2.明确成本计算方法 3.权责分配和职责分工应当明确 4.成本费用定额、成本计划的编制依据应当充分适当 5.明确成本费用事项的审批程序 上一页 下一页 返回 第六节 生产制造业务内部控制制度的设计 （二）生产制造业务内部控制措施 1.职责分工控制 企业应当建立生产制造业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位相互分离。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务。不相容岗位至少包括： （1）成本费用定额、预算的编制与审批； （2）成本费用支出与审批； （3）成本费用支出与相关会计记录。 上一页 下一页 返回 第六节 生产制造业务内部控制制度的设计 2.授权审批控制 企业应当对生产制造业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作