教学配套课件：税费计算与缴纳.ppt

第九单元 其他税核算 业务一 计算城市维护建设税及教育费附加 城市维护建设税及教育费附加计算公式表 税种 计算公式 城市维护建设税 应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额）×适用税率 教育费附加 应纳税额＝＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额）×征收比率 三、契税的征收管理 征收管理 具体情况 纳税义务发生时间 签订土地、房屋权属转移合同的当天 取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天 纳税地点 实行属地征收管理。应向土地、房屋所在地的税收征收机关申报纳税。 纳税期限 自纳税义务发生之日起10日内 第九单元 其他税核算 第九单元 其他税核算 四、契税的纳税申报 第九单元 其他税核算 任务二 核算车船税 一、车船税的基本知识 税种 车船税 基本概念 车船税，是指对在中国境内拥有并使用车船的单位及个人征收的一种行为税。 纳税人 在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人。车辆所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 征税范围 依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分车辆和船舶两大类 车辆 依靠燃油、电力等能源作为动力运行的机动车辆，包括载客汽车（含电车）、载货汽车（含半挂牵引车、挂车）、三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。 船舶 船舶包括机动船舶和非机动驳船。 计税依据 按车船的种类和性能，分别确定为辆、自重吨位和净吨位三种。 辆 载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据。 自重吨位 载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。 净吨位 船舶，按净吨位每吨为计税依据。 第九单元 其他税核算 二、车船税的税目与税率 车船税采用定额税率，又称固定税额。根据《车船税暂行条例》的规定，对应税车船实行有幅度的定额税率，即对各类车船分别规定一个最低到最高限度的年税额，同时授权国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况在法定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额；车辆的具体适用税额由省级人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。车船税税目税额表。 第九单元 其他税核算 税目 计税单位 每年税额（元） 备注 载客汽车 每辆 60～660 包括电车 载货汽车、专项作业车 按自重每吨 16～120 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车、低速货车 按自重每吨 24～120 ? 摩托车 每辆 36～180 ? 船舶 按净吨位每吨 3～6 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50﹪计算 车船税税目、税额表 第九单元 其他税核算 三、车船税的征收管理 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 车船税按年申报缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 ? 第九单元 其他税核算 四、车船税的优惠政策 优惠情况 具体情形 法定减免 非机动车船 拖拉机 捕捞、养殖渔船 军队、武警专用的车船 警用车船 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 特定减免 对尚未在车辆管理部门办理登记、属于应减免税的新购置车辆。新购置应予减免税的车辆所有人或管理人在购买机动车交通事故责任强制保险时已缴纳车船税的，在办理车辆登记手续后可向税务机关提出诚免税申请，经税务机关审验符合车船税减免税条件的，税务机关应退还纳税人多缴的税款。 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。 第九单元 其他税核算 业务一 计算车船税的应纳税额 税目 计算公式 （1）载客汽车、摩托车 年应纳税额＝应纳税车辆数×单位税额 （2）载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车 年应纳税额＝应纳税车辆自重吨数×单位税额 （3）船舶 年应纳税额＝应纳税船舶净吨位数×单位税额 车船税计算公式表 第九单元 其他税核算 【业务举例】 华明公司2016年拥有车辆情况表如下，根据相关资料，计算该公司当年应纳车船税？ 机动车明细表 车辆类型 自重/座位 数量 年单位税额 备注 载客汽车 ? 1 1 140/辆 大型客车 载客汽车 ? 2 960/辆 中型客车 载客汽车 ? 4 450/辆 小轿车 载货汽车 5