出口货物免退税会计.pptVIP

（二）计算举例 例1：有进出口经营权的某生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售，增值税税率为17%。某税务事务所接受委托，为该企业代理出口退税业务，出口货物退税率为15%。该企业2007年2月份发生以下几笔购销业务： 2007年2月： （1）报关离境出口一批货物，离岸价格是30万 美元（当日市场汇率为1美元=8.2元人民币） （2）内销一批货物，销售额是300万元； （3）购进所需原材料等货物，购货额是500万元 该企业办理出口退（免）适用“免、抵、退”办法，退税率为15% 要求：计算该企业2007年2月应退税额及免抵税额。 第三十一页，共八十六页。 解：2007年2月: 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 （公式4） =30×8.2×（17%-15%）-0 =4.92万元 当月应纳税额（公式1） =300×17%-（500×17%-4.92）-0= -29.08万元 当月应纳税额为负数，即当月留抵税额 当期免抵退税额 （公式2） = 30×8.2×15%-0=36.9万元 29.08＜36.9 利用公式3 因此，当月应退29.08万元 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税 =36.9-29.08=7.82万元 第三十二页，共八十六页。 课堂练习：有进出口经营权的某生产企业，对自产货物经营出口销售及国内