财务报表审计的目标与过程.pptVIP

? 被审计单位果真存在违反法律法规的行为时，注册会计师的应对(2) 如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度， 出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；必要时，征询律师意见。 如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。 第三十页，共五十五页。 ? 第三节 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标 一、管理层的认定 二、各类交易的审计目标 三、账户余额的审计目标 四、列报的审计目标 第三十一页，共五十五页。 ? 管理层的认定 定义：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 理解的要点： 确认、计量、列报依据的标准是会计准则 表达包括明示和暗示 第三十二页，共五十五页。 ? 管理层认定的解析：在资产负债表中列报存货10万元 明示 暗示 记录的存货是存在的 所有应当记录的存货均已记录 存货以恰当的金额包括在财务报表中 记录的存货都由被审计单位拥有 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与存货有关的披露是恰当的 第三十三页，共五十五页。 ? 管理层认定的分类 存在或发生