会计学原理-第七章会计账簿.pptx

第七章 会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿——作为会计账户在实务工作中的具体形态，它是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济业务的簿籍。P211二、会计账簿的作用1、可以反映某一会计要素具体项目在特定期间的增减变化过程和结果，是会计信息使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量的重要载体。2、可以提供关于各个会计要素具体内容的分类信息，为编制财务报表并向信息使用者传递会计信息奠定基础。 第1页，共39页。三、会计账簿的设置要求1、满足需要；2、体系严密；3、精简灵便；4、结合单位的实际。四、会计账簿的结构1、账簿名称：包括账簿名称和记账单位名称2、账簿的使用记录：扉页记录3、具体格式的账页 第2页，共39页。第二节 会计账簿的种类与登记方法一、会计账簿按用途分类（一）分类账1、分类账——是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的簿籍，强调按企业经济业务所涉及经济项目的类别进行分类记录。 包括总分类账和明细分类账第3页，共39页。2、分类账的种类按反映经济内容的详细程度不同可分为：（1）总分类账①总分类账——简称总账，是总括地反映企业经济业务及各个会计要素状况的账簿，为经济管理提供总括核算资料。一般只登记金额。②格式A、三栏式（借、贷、余）第4页，共39页。总分类账会计科目：××× 第×页B、多栏式按总分类科目设很多专栏，把日记账（序时记录）和总分类记录结合在一起所形成的一种联合账簿。年凭证号摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日第5页，共39页。日记总账评价：便于试算平衡，账户较多，账页过大，不便于登记。年凭证号摘 要发生额固定资产原材料累计折旧应收账款实收资本……月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方第6页，共39页。③登记可直接根据记账凭证按经济业务发生的先后顺序逐笔登记；也可以采用一定的方法先汇总，然后一次或分次登记。（2）明细分类账①明细分类账——简称明细账，是比较详细地反映企业经济业务及各个会计要素状况的账簿。为经济管理提供详细（明细）核算资料。②格式A、三栏式设借方、贷方和余额三栏，适用于只要求反映金额的债权债务类等经济业务。 第7页，共39页。明细分类账 二级科目或明细科目 第×页B、数量金额式收入、发出、结存栏下均设数量和金额栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的各种财产物资明细账。 P215年凭证号摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日第8页，共39页。原材料明细分类账会计科目：甲材料 计量单位：吨2019年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初余额 1504000600000转5验收入库100400040000025040001000000第9页，共39页。C、多栏式生产成本明细分类账 产品名称：年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计余额月日第10页，共39页。对账户的一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。适用于管理上要求提供详细资料的生产成本、费用等明细账，由于发生额多在借方，一般只设借方，不设贷方，如有减少数以红字登记在借方。 P215评价：项目较多，账页过大，不便登记。③登记可根据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定期汇总登记第11页，共39页。（二）日记账1、日记账——按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的一种簿籍，属于序时账，强调按经济业务发生时间的先后顺序进行记录。 P2122、日记账的种类按记录经济业务范围的不同分为普通日记账和特种日记账（1）普通日记账①普通日记账——也称分录簿，按照经济业务发生时间的顺序，逐日连续登记全部经济业务的账簿。②格式：两栏式 （金额）第12页，共39页。××企业普通日记账2019年业务号摘 要账户名称借方金额贷方金额过账月日811生产领用材料生产成本 原材料1000100032提现库存现金 银行存款500500………… 第13页，共39页。③登记方法日期、账户名称、摘要、金额、过账等栏④评价不便于分工记账，不能反映各类经济业务的发生或完成情况，过入总账的工作量较大，目前已很少使用。（2）特种日记账①特种日记账——按经济业务发生时间的顺序逐日 连续登记某一类经济业务的日记账。第14页，共39页。②特种日记账的分类A、银行存款日记账银行存款日记账（三栏式）三栏式银行存款日记账的登记方法：P219-2212019年凭证号数摘要对应科目收入支出结存月日31月初余额943000银收1收到货币投资实收资本30000973000………… 本月合计 210000285000868000第15页，共39页。B、现金日记账三栏式现金日记账的登记方法与银行存款日记账相同，每日终了结出余额并与库存现金核对