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企业税收自查实施方案 工作的实施方案 为贯彻落实《大企业税务风险管理引导（试行）》（国税发（ ） 号） 和《大企业税收服务和管理规范（试行）》（国税发（ ） 号）特制定我单位税收自查自纠实施方案。 一、自查自纠工作的总体目标和基本步骤 总体目标。通过开展税收自查自纠工作，引导企业树立税收风险管理意识， 建立健全税务风险防控机制，测评企业税收风险和隐患，依法处理和化解税收风险，促进企业提高税收遵从度。 基本步骤：整体工作划分为六个阶段：前期准备---风险测评---风险自查--- 集中分析评估---调查核实---总结反馈 二、 机构 为 实施好自查自纠工作成立领导组组长：（厂长） 副组长：（书记兼副厂长） （副厂长） （副厂长） 成员：（财务部主任） （副总） （副总） （物资供应部主任） （审计部主任） （税务专责） （成本、固定资产） （材料管理） （审核） （ 管理、出纳） 办公室设在财务部，办公室主任由 兼任。三、自查自纠工作的主要要求 （一）自查范围。 按照国税局要求重点自查增值税、所得税及其他涉及税种。 （二）自查时间安排。 前为自查准备、部署阶段； 月 日至 月 日为自查实施阶段； 月 日至 月 日为自查结果上报阶段。 （三）自查工作要求。 自查工作领导小组按国税局统一要求，负责制定自查工作方案。明确人员安排、职责分工、工作进度、内部监督等任容，形成完善的自查工作实施意见并传达相关人员，加强对自查工作培训和辅导， 协调内部各部门、各层级共同落实税收风险自查，确保自查工作进度和质量。根据国税局大企业税收管理处统一下发的 《企业税收风险自查提纲》，结合自身情况和特点，对照税收风险点，自查 至 纳税年度涉及的全部国税税种涉税事项的合规性。 按照《自查提纲》所列举的税收风险点，对照有关税收法律法规和政策规定，逐项进行认真自查，并查找相应的证据、资料和说明等附件， 形成自查工作底稿，为全面真实、完整准确的自查工作报告奠定基础。 （四）对发现的问题及时反馈。 本次自查工作中反应出的税收政策、征管方面有待商榷的问题，应及时与风险评估督导小组联系，申请最大化解决。 （五）认真搞好整改 要将整改工作贯穿于自查工作的全过程，坚持边自查，边整改，边建立长效机制。针对自查中发现的问题，明确整改重点，制定整改措施。要总结经验教训， 端正思想，完善内部管理制度，为企业的发展保驾护航。 企业税收自查系列 自查辅导 一、征税范围不包括农村和行政村，打个比方某个建制镇，只对建制镇政府 所在地行政村征收 ，而对下辖的各行政村、组是不予征收 的。 二、纳税单位无租使用纳税单位或免税单位的房产，由使用人代缴纳 ， 而免税单位无租使用纳税单位的房产，则由纳税单位从价征收 。 三、以修理费抵顶租赁费的 问题。经营租赁性质房屋应当由出租方承担， 但租赁双方约定由承租方负责修理抵租金的租赁方式其实质依旧是承租方通过支付修理费的方式来承担租金。因此仍应由房产所有权人即出租者依照规定缴纳 。一般情况下即以修理费作为计税依据。 四、房产原值的确定：原财税地字（ 86） 号《财政部税务总 关于 若干具体问题的解释和暂行规定》规定所谓的房产原值是指纳税人按照会计制度规 定，在帐薄“固定资产”科目中记载的房屋原价。这样的规定就使 的征税范围被严格限制在“固定资产”科目中的房产了，在现实中很多企业的房屋其实已经实际使用但却一直不从“在建工程”科目转入“固定资产”科目，延迟纳税。因此财税（ ） 号《财政部、国家税务总 关于 、城镇土地使用税有关问题 》规定：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计帐薄固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳 ，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算， 对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。 举例。某物业公司使用的房屋，因为此项房屋的所有权归属于全体业主，房屋原值并不反映在物业公司的“固定资产”科目中，税务部门进行评估或检查时很难发现物业公司使用房屋的 。根据 号文就可以重新评估。 举例。某上市公司，因采用新会计准则，则可以将房屋所占土地价值作为会计政策变更予以调出，仅就房屋价值从价计征 ，但如果某制造业企业既采用企业会计制度，又部分使用新会计准则，对房产所占土地价值进行剥离，则税务部门可依据 号文予以调整或重新评估。 在这里笔者认为予以调整是第一层次、重新评估属于第二层次，因为予以调整是建立在原有会计资料基础上的，如果原始依据详实可靠，则应予以调整，除非帐目混乱无从调整正确，才可以按重置成本价进行评估，且评估时点因为历史价值而不是现值。 五、融资租赁 ：根据国税函发（ ） 号《国家税务总 关于安徽省若干 业务