会计从业考试之会计基础讲义----第四章.pptVIP

第四章? 复式记账 本章今年删除了“借贷记账 法的应用”，但不是说不考这部分内容 了，而是把它分散到其他章节了，所 以本章还会是09年考试中非常重要的 一章，学员一定要掌握。 第一节? 复式记账法 所谓记账方法，是指在账簿 中登记经济业务的方法。 按其记录经济业务的方式不同， 可以分为： 单式记账法 复式记账法 第二节? ? 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 所谓借贷记账法,是指以“借”和“贷”为记账符 号的一种复式记账方法。 借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权 益”会计等式的基础上,以“有借必有贷,借贷必相 等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况 的一种复式记账方法。（牢记） （四）费用（成本）类账户结构 费用类账户的结构与资产类账户的结构相 同，与收入类账户相反，平时余额应反映在借 方，期末余额转销后（损失类）账户一般没有余 额。 如果有余额（成本类），则期末余额在借方。 小结：损益类帐户期末无余额。（因为期末 都已转入“本年利润”帐户中）（牢记） 四、借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借 贷必相等。（牢记） 也就是说，对于企业所发生的每一笔经济业 务，都要在两个或两个以上账户中相关联地进行 登记，而且，借方和贷方要以相等的金额进行登 记。 具体来说，就是指对于每一项经济业务，如 果登记到了一个账户的借方，必须同时以相等的 金额登记在另一个或几个账户的贷方；或者是， 登记到一个账户的贷方，就必须同时登记到另一 个或几个账户的借方。 第三节 会计分录 我们先来看教材第58页，然后将第47页到 58页的内容结合后面的知识点一起讲解。 一、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其 应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。在实 务中，会计分录是在记账凭证上登记的。一笔会 计分录主要包括三个要素即会计科目、记账符号 和金额。 第四节? 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户,是指根据总分类科目设置的,用于 对会要素具体内容进行总括分类核算的账户,又称 为一级账户,简称总账账户或总账。 明细分类户,是指根据明细分类科目设置的,用 于对会计要素具体内容进明细分类核算的账户,简 称明细账。明细分类账户也可以进一步为二级明 细账、三级明细账等。 六、借贷记账法的试算平衡法 所谓试算平衡，是指根据资产与权益的恒 等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账 户记录是否正确的过程。 试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算 平衡法两种方法。（牢记） （一）发生额试算平衡法 发生额试算平衡法是根据本期所有账户借 方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检 验本期发生额记录是否正确的方法。公式为： 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 （二）余额试算平衡法 余额试算平衡法是根据本期所有账户的借方 余额合计等于贷方余额合计的恒等关系，检验本 期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不 同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类， 公式为： 　 全部账户的借方期初余额合计 =全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计 =全部账户的贷方期末余额合计 在编制试算平衡表时，要注意以下几个方面 的问题： 首先，必须将所有账户的余额都记入到试算平衡 表中。 其次，如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户 记录一定有错误，要仔细查找原因，使得试算平 衡表能够平衡。 最后，如果试算平衡表经过试算都是平衡的， 也不能说明账户记录就是正确的，因为有些错误 的出现并不会影响借贷双方的平衡关系，比如： （1）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的 发生额同减少，借贷仍然平衡； （2）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的 生额同时增加，借贷仍然平衡； （3）某项经济业务发生后，记错了账户，借贷 仍然平衡。（牢记） 一、总分类账户与明细分类账户的关系(一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作 用总分类账户提供的总括核算资料是对有关明细分类账户资料的综合;明细分类账户所提供的明细核算资料是对其总分类帐户资料的具体化。因此,总分类账户对其所属的明细分类账户具有统驭控制作用。 (二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作 用 (三)总分类账户与其所属明