企业所得税最新版课件.pptx

企业所得税;目录;壹;（一）纳税人;【课堂练习】;【课堂练习】;（二）分类;【课堂练习】;（三）纳税义务——属人＋属地;【课堂练习】;【课堂练习】;（四）所得“来源”地;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;贰;税率;税率;税率;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;叁;应纳税所得额;一、应纳税所得额;1.收入的形式 ;2.收入的类别 ;2.收入的类别 ;一、收入;一、收入;【课堂练习】;一、收入;一、收入;一、收入;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;一、收入;一、收入;一、收入;【课堂练习】;一、收入;一、收入;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;二、税前扣除项目;1.工资、薪金支出及人工相关费用 （1）工资薪金支出 - 准予扣除 企业每一纳税年度支付的，所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。 （2）职工福利费、工会经费、职工教育经费 – “分别”有上限的扣除 ;【课堂练习】;1.工资、薪金支出及人工相关费用 （3）保险费 ;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;2.业务招待费 （1）扣除标准： ① 一般情形：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ② 不受收入占比限制的特例：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 ;2.业务招待费 （2）销售（营业）收入的确认 ① 一般企业：主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入 ② 从事投资业务的企业：主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入＋“投资收益”（即从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入） ;【课堂练习】;3.广告费及业务宣传费 – 有“上限”的扣除 ;【课堂练习】;【课堂练习】;4.公益性捐赠 – 有“上限”的扣除 （1）界定 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐??。 【注意】纳税人未通过规定机构，直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 ;4.公益性捐赠 – 有“上限”的扣除 （2）扣除标准 ;【课堂练习】;【课堂练习】;5.租赁费用 ;6.利息费用 （1）费用类别;6.借款费用、利息费用 （2）利息费用扣除标准;6.借款费用、利息费用 （3）股东未尽出资义务时借款利息的税务处理 　　投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，应由投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。;【课堂练习】;【课堂练习】;7.手续费及佣金 ;【课堂练习】;【课堂练习】;8.党组织工作经费 　　不超过职工年度工资薪金总额1%的部分可以扣除。 9.税金 企业所得税和允许抵扣的增值税不可扣除，其余各项税金及其附加均可扣除。;【课堂练习】;【课堂练习】;10.损失 （1）扣除范围 ;10.损失 （2）扣除金额:减除责任人赔偿和保险赔款后的余额按规定扣除。 （3）以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。 （4）已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 ;11.其他项目 （1）汇兑损失 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 ;11.其他项目 （2）资产的相关费用 折旧摊销、转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。 （3）专项资金 用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 （4）总机构分摊的费用 　　能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 ;【课堂练习】;【课堂练习】;;;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;【课堂练习】;1.固定资产——以折旧方式扣除 （1）不得在税前计算折旧扣除的固定资产 ①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产； 　②以“经营租赁”方式“租入”的固定资产； 　③以“融资租赁”方式“租出”的固定资产； 　④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 　⑤与经营活动无关的固定资产； 　⑥单独估价作为固定资产入账的土地。 ;【课堂练习】;【课堂练习】;1.固定资产