流动负债应付及预收款项.pptVIP

《 财 务 会 计 》　　　　　第十一章 负 债　 ?购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，对于增值税专用发票上注明的增值税额，先作为进项税额记账，以后作为进项税额转出，计入相关账户的借方。 第十九页，共三十七页。 《 财 务 会 计 》　　　　　第十一章 负 债　 ◆小规模纳税企业的账务处理 §支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的成本。销售收入按不含税价格计算。 §设置“应交税金—应交增值税”科目，不设置专栏。 第二十页，共三十七页。 《 财 务 会 计 》　　　　　第十一章 负 债　 [例]某企业核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为1 000 000元，支付的增值税额为170 000元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，销售价格总额为900 000元（含税），货款尚未收到。 第二十一页，共三十七页。 《 财 务 会 计 》　　　　　第十一章 负 债　 企业应作如下会计处理： （1）购进货物 借：物资采购 1 170 000 贷：应付票据 1 170 000 第二十二页，共三十七页。 《 财 务 会 计 》　　　　　第十一章 负 债　 （2）销售货物 不含税价格=90÷（1+6%）=84.9057（万元） 应交增值税=84.9057×6%=5.