2022年CPA税法与经济法讲义.pdf

目录 专题一税法相关概念2 专题二增值税法21 专题三消费税法38 专题四企业所得税法49 专题五经济法相关知识63 1 专题一税法相关概念 一、税收与税法的概念 税收 税法 税收，是政府为了满足社会公共需要，凭借 税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 取得财政收入的一种形式 总称。税法是税收制度的核心内容 【例题1-1·单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是（ ）。 A.管理权力 B.政治权力 C.财产权力 D.社会权力 二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国与国间及各级政府间在税收 分配过程中形成的权利与义务关系。 （1）双主体： ①代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关； 主体 1.税收 （按照属地兼属人的原则确定） ②履行纳税义务的法人、自然人和其他组织 。 法律关 （2）法律地位：权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 系的构 客体 即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象 成 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务，是税收法律关系中最实质的东 内容 西，是税法的灵魂 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收 2.税收法律关系 法律关系，税收法律关系产生、变更或消灭由税收法律事实来决定 的产生、变更或 【提示】税收法律事实可以分为税收法律事件 （比如自然灾害可以导致税 消灭 收减免）和税收法律行为 （比如纳税人开业经营即产生税收法律关系） 3.税收法律关系 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是 的保护 对义务承担者的制约 【例题1-2·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ） A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 2 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 第二节 税法原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基 本原则（四项）和税法适用原则（六项）。 一、税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一 切税收活动所必须遵守。 原则 要点 税收法定原则 又称税收法定主义，包括税收要件法定原则和税务合法性原则 （核心） 内容包括税收要件法定原则 （立法）和税务合法性原则 （执法） 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担 基 税收公平原则 必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担 本 能力不等，税负不同。禁止对特定纳税人给予歧视性对待