建筑企业清包工的税收筹划.docx

建筑业是一个综合性的行业，所面临的增值税进项税率涉及多个税率。所以，我们引入加权平均进项税率，以此来确定企业的综合可抵扣增值税进项税率。 建筑业是一个综合性的行业，所面临的增值税进项税率涉及多个税率。 所以，我们引入加权平均进项税率，以此来确定企业的综合可抵扣增值税进项税率。 加权平均进项税率＝企业取得的可抵扣增值税进项税额 税专票金额 +增值税普票金额）。 /（取得的增值 建筑企业清包工的税收筹划 对于建筑企业来说，存在清包工这种工程承包模式。它是指建筑企业不承担工 程所需的材料，只负责施工或者管理。对于一般纳税人，可以选择使用简易计税方法，按照销售价格乘以 3%的征收率。 假设对于一项清包工工程，工程造价为S（不含税收入），发生除营业税金及附加的成本为 假设对于一项清包工工程，工程造价为 S（不含税收入），发生除营业 税金及附加的成本为 C,成本中可以取得增值税抵扣的比例为 R，加权平均 进项税率为 B。 建筑企业的现金净流量＝收入－成本－缴纳的增值税－城建税及教育费附加－企业所得税。 建筑企业的现金净流量＝收入－成本－缴纳的增值税－城建税及教育 费附加－企业所得税。 企业若是选择一般计税方法： 缴纳的增值税＝ 10%S －C×R×B 缴纳的城建及教育费附加＝ （10%S －C×R×B）×（7%＋3%＋2%）＝0.012S －0.12C ×R×B 缴纳的所得税＝［ S－C－(0.012S －0.12C ×R×B)］× 25% ＝0.247S － 0.25C －0.03C ×R×B 现金净流量 D1＝S－C－(0.1S －C×R×B)－(0.012S －0.12C ×R×B)－ (0.247S －0.25C －0.03C ×R×B)＝0.641S －0.75C ＋1.09C ×R×B 企业若是采用简易计税： 缴纳的增值税＝ 0.03S 企业若是采用简易计税： 缴纳的增值税＝ 0.03S 缴纳的城建税及教育费附加＝ 0.03S ×（ 7%＋3%＋2%）＝ 0.0036S 缴纳的所得税＝（ S－C－0.0036S ）× 25% ＝0.2491S －0.25C 现金净流量 D2＝S－C－0.03S －0.0036S －(0.2491S －0.25C) ＝ 0.7173S －0.75C 。 令 D1＝D2 令 D1＝D2，则 R＝0.0763S ÷C÷B，选择两种计税方式， 现金净流量均相同； 当 R＞0.0763S ÷C÷B，选择一般计税方法；反之，选择简易计税。