商业银行信息化管理知识与财务会计分析准则.pptVIP

会计准则与金融风险的关系 第三部分 公允价值 公允价值的含义 双方愿意，并在公平原则下 不计交易成本 能够可靠地计量 持续经营基准：并非强迫销售 出价 / 要约 公允价值的来源 活跃的公开市场：一般不须进行调整 近期交易或同类金融工具 适当的估值模式 第二十页，共五十六页。 会计准则与金融风险的关系 第三部分 公允价值的取得 估值技术 成本减去减值(只适用于权益工具) 可即时从交易所、经纪、证券商等取得开列市价 价格是指在公平的基础上实际及定期进行交易时采用的价格 否 双方近期按公平原则，在知情及愿意的情况下进行的交易 已包含市场参与者在厘定价格时会考虑的所有因素 符合公认财务处理方法 否 合理的公允价值估计数额的差距幅度较大 难以确定部分估计数额的概率 是 是 活跃市场 第二十一页，共五十六页。 会计准则与金融风险的关系 第三部分 摊余成本——实际利率法 实际利率的含义 实际利率计算应考虑的因素 溢价或折价 直接交易成本或费用 利率水平 定价方式 实际利率法应用的影响 贷款的期末价值 贷款利息收入 第二十二页，共五十六页。 会计准则与金融风险的关系 第三部分 摊余成本举例 例：某企业于2007年1月1日购买了面值为2000元的四年期债券，其中：（1）利息在每年年末支付，年利率为8%；（2）发行价为1900元，交易费为20元，本金将于2010年12月31日一次性偿还。在2007