借贷记账法应用制造业企业.pptxVIP

1;一、所有者投入资本业务的核算 （教材P258-262） 包括：实收资本（股本）、资本公积 （一）实收资本（股本）业务的核算 1.实收资本（股本）的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的法定资本金。（注册资本）;2.实收资本的分类;3.实收资本入账价值的确定 ? 货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。 ? 非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账。 如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 ? 例如：某投资方实际投入资本500万元，超过其在注册资本（假定1000万元）中所占份额的45%，应为450万元。则超过部分50万元不计入实收资本（或股本），而计入资本公积。; 4.实收资本的核算 （1）账户设置;实收资本明细账设置 “实收资本——××投资者” ;（2）投入资本核算举例： 【例1】企业接受A投资者的货币资金投资,金额2 000 000元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本---A投资者 2 000 000 【例2】企业接受A投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本---A投资者 100 000 ; 【例3】企业接受A投资者的土地使用权投资。 ★ 土地使用权属于无形资产 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本---A投资者 3 600 000 见教材P259例7-1，7-2，7-3;（二） 资本公积业务的核算 1.资本公积的含义 ? 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ? 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 ? 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。;2.资本公积的来源 ◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 3.资本公积的用途 ★ 转增资本金。;4.资本公积的核算 （1）账户设置;资本公积明细账设置 “资本公积——资本溢价” “ ——股本溢价” （发行股票溢价） “ ——其他资本公积”*;（2）核算举例： ①“实收资本、股本”增加的核算 【例4】企业接受A投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元???为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本——A投资者 4 000 000 贷：资本公积——资本溢价 1 000 000; 【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转增实收资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000 【例6】见教材P266例7-10 【例7】 “股本” 帐户举例 见教材P264例7-8 ;补充例子：大金公司在发行股票的过程中，投资者北京公司以一项专利权投入取得公司100万股股票，股票面值每股1元，该无形资产的账面价值为300万元，市场价格为450万元，两个公司约定该按市场价格确定。 大金公司会计处理： 借：无形资产——专利权 4 500 000 贷：股本---北京公司 1 000 000 资本公积—股本溢价 3 500 000 ;② “实收资本、股本”减少的核算;;二、银行借款资金筹集业务的核算 包括：短期借款、长期借款 （一）短期借款业务的核算 1.短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。 用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。;2.短期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。 （2）利息（费用）的确认与计量 ※ 确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月） ;※ 利息支付方式及账务处理 ①按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。 ②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。;3.短期借款的核算方法 （1）账户设置 ;【例8】某企业2007年3月从银行借入为期6个月的短期借款100 000元，存入银行，每季支付利息。年利率为6%（月利率为0.5%），每月应付利息500元。;应付利息;（2）核算举例 取