进出口货物完税价格的确定及进出口税费的估算缴纳与退补.pptxVIP

进出口货物完税价格的确定及进出口税费的估算缴纳与退补;向海关交单审核;1、海关要征些什么税？关税、消费税、增值税、船舶吨税;;分类： 税 进出口关税 增值税、消费税 船舶吨税 费 滞纳金（滞纳金与滞报金的比较）;一、关税;关税的特点：;征收关税的作用;关税的种类：;关税的种类：;关税的种类：;(一)进口关税： 1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 2.从量税：针对于冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 从量税应征税额=货物数量×单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 4.滑准税 价格上涨时采用较低税率，价格下跌时采用 较高税率;2008年对关税配额外进口的棉花：实行5%～40%的滑准税；对滑准税率低于5%的按元/千克计征。 确定滑准税暂定税率的具体方式： ①进口完税价格≥元/千克，按元/千克计征。 ②进口完税价格＜元/千克，则按公式计算: Ri=8.686 /Pi+2.526%×Pi-1; 5.进口附加税—反倾销税、反补贴、保障措施关税、报复性关税等特别关税 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 如：进口完税价格 =CIF价格 =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率） ;（二）出口关税 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口 2.计征标准：我国出口关税主要以从价税为计征标准。 3.公式： 出口关税税额 =出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率; 例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝元人民币。出口税率为30％。求出口关税？ CFR：7610×1.1×450吨＝3766950元 运费：850×450吨=390150元 FOB=3766950-390150=3376800元 出口关税: 376800/(1+30%)×30%=2597538元;（三）暂准进出境货物进出口关税 （了解）;;（一）增值税 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。 1.范围： 境内销??或者提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 50元起征 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 ;3.税率： 基本税率：17% 适用范围：纳税人销售或者进口除适用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务。 低税率：13% 适用低税率的货物：;（二）消费税（价内税） 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。 1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人 2.种类： 过度消费对健康、社会秩序、生态环境造成危害，如：烟、酒、鞭炮、焰火等； 奢侈品、非生活必需品，如：首饰、珠宝玉石、化妆品等； 高能耗的高档消费品，如：小轿车、摩托车、汽车轮胎等； 不可再生和替代的资源品，如：汽油、柴油等。; 3.公式： （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率） （2）从量征收 （3）同时实行从量、从价征收;例:某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元，关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应征消费税，税率10％。求增值税？ 解: 关税：8500×10％＝850元 消费税:（8500＋850）/（1－10％）×10％ ＝元 增值税: (8500+850+1038.89)×17% =10389×17％＝元; 三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）;征收范围： 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。 香港、澳门特别行政区为单独关税区。对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。;吨税征收和退补 （了解）; 四