房地产企业甲供材与土地增值税清算成本扣除问题.pdfVIP

房地产企业甲供材与土地增值税清算成本扣除问题 咨询对象：江西省税务局 问题内容：老师，您好，我公司是房地产开发 公司，2015 以前（营改增前）开发了一个房地产项目，开发时工程中所 用的变压器等设备部分由我公司提供，根据营业税实施细则第十六条规 定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务） 的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在 内，但不包括建设方提供的设备的价款。现我司对这个老项目进行土地 增值税清算，请问此种情况下，我公司采购的变压器等设备是否在土地 增值税前扣除？还是说设备范围才可以土地增值税时扣除？还是说不是 建安发票在土地增值税清算不允许扣除？目前北京市的答复是符合土地 增值税清算 2006 年 187 号文上合法有效票据就可以扣除，上海市的答复 是不重复是可以扣除的，福建省的答复是变压器可以扣除的，我们江西 省基层回复是不可以扣除的，请省局明确。 附件：无附件 答复机构 :税务总局江西省税务局答复时间 :2020-07-20 答复内容 :国家 税务总局江西省 12366 纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交 的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国土地增值 税暂行条例实施细则》（财法字〔 1995 〕6 号）第七条规定： “条例第六 条所列的计算增值额的扣除项目，具体为： ……(二)开发土地和新建房 及配套设施 (以下简称房地产开发) 的成本，是指纳税人房地产开发项目 实际发生的成本 (以下简称房地产开发成本) ，包括土地征用及拆迁补偿 费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开 发间接费用。 土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置 费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、 测绘、“三通一平”等支出。 建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位 的建筑安装工程费， 以自营方式发生的建筑安装工程费。 基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、 通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。 公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生 的支出。 开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、 职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房 摊销等。” 上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系 1 2 3 6 6 热线或您的主 管税务机关咨询。