财政学之税收理论.pptVIP

- * - MAUQ （二）税收中的公平与效率 现代经济学看来，任何经济活动的目标，都是追求公平与效率以及二者的最佳结合。 1. 税收应以公平为本 公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。 税收公平不仅是一个财政问题，而且是一个社会问题和经济问题。 第五十九页，共一百二十页。 - * - MAUQ 一般地理解，税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面： 普遍征税，通常指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。 平等征税，通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体有两个方面的含义： (1)“横向公平”：纳税能力相同的人同等纳税； (2)“纵向公平”：纳税能力不同的人不同等纳税。 第六十页，共一百二十页。 - * - MAUQ 2. 征税必须考虑效率的要求 税收效率包括两层意义： (1) 征税过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等等； (2) 征税对经济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。或者，至少对经济效率的不利影响最小。 3. 税收公平与效率的两难选择 第六十一页，共一百二十页。 世界银行与普华永道2006年联合公布了一份全球纳税成本的调查报告。调查内容包括税率、税目数量、缴税耗时。在被调查的175个国家（地区）中，马尔代夫纳税成本最低，白俄罗斯纳税成