第二章采购与付款循环审计.pptVIP

【分析】 应付账款增长=31.25% 购货增长=5% 存货增长=4.83% 流动负债增长=30% 主营收入增长=6% 应付账款增长与存货、购货和主营收入的增长不匹配，所以期末应付账款余额不太正常。 假如经询问，应付账款余额增大是账龄延长所致。则进一步检查账龄：上年末应付账款平均账龄=57.5天 本年末应付账款平均账龄=67天 第三十页，共七十五页。 而上年平均支付期=60天 本年平均支付期=75天 基本一致，结论：应付账款余额是合理的。 第三十一页，共七十五页。 （二）函证应付账款 1. 函证条件 一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 但以下情况应进行应付账款的函证： （1）控制风险较高； （2）某应付账款明细账户金额较大； （3）被审计单位处于财务困难阶段。 第三十二页，共七十五页。 2. 函证对象 （1）较大金额的债权人； （2）在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人； （3）其他债权人，如：账龄较长的、不送对账单的等。 3. 函证方式 函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。 第三十三页，共七十五页。 【例】假定注册会计师拟在下列应付账款明细账中选择两个进行函证，应选择哪两个？为什么？ 第三十四页，共七十五页。 4. 函证