06教案-税法与纳税会计-张晓蕾第3周.pdfVIP

西南财经大学天府学院 教 案 任课教师： 张晓蕾 课程名称：税法与纳税会计 任课班级： 2014级专科财务01班、 2014级专科会计电算化05班 授课时间： 2015-2016-2 西南财经大学天府学院教务处制 西南财经大学天府学院教案 TIANFU COLLEGE OF SWUFE 教 案 编号：第3 周 第二章 增值税及账务处理 课堂讲授、案例教学、 章节 第四节 进口货物征税 授课方式 小组讨论 第五节 出口货物和服务的退（免）税 教学目的： 1、通过本章的学习，熟悉增值税的含义和征税范围，了解一般纳税人与小规范的认定标准， 教 熟悉增值税专用发票和使用及管理。 学 2、掌握一般纳税人增值税应纳税额的计算，掌握小规模纳税人增值税应纳税额的计算，掌握 目 增值税的账务处理，增值税报表的编制。 的 技能目标： 教 1、一般纳税人增值税应纳税额的计算 学 2、小规模纳税人增值税应纳税额的计算 重 3、掌握增值税的账务处理 点 4、增值税报表的编制。 教 3、掌握增值税的账务处理 学 4、增值税报表的编制 难 点 时间 教 学 过 程 分配 4 课时 第四节 进口货物征税 一、进口货物征税的范围及纳税人 （一）进口货物征税的范围 1、申报进入中华人民共和国海关的货物，均应缴纳增值税 2、确定一项货物是否属于进口货物，必须首先看是否有报关进口手续。 第2 页 共7 页 西南财经大学天府学院教案 TIANFU COLLEGE OF SWUFE （二）进口货物的纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。 二、进口货物的适用税率 进口货物增值税率有17%、13%、11%、6%，与第二节同 三、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 四、进口货物的税收管理 进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，由进口人或代理人向报关地海关 申报纳税，自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，进口货物的增值税由海关代征。 【例3】P29北京华联商场于20×9年11月进口货物一批。该批货物在国外的买价为80万元，该 批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计25万元。货物报关后，北京华联 商场按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得了海关开具的完税凭证。该批进口货物在国内全 部销售，取得不含税销售额200万元。要求：计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴 纳的增值税（货物进口关税税率为15%，增值税税率为17%）。 解析： 关税的组成计税价格=国外的买价80+海关前发生相关费用25=105 （万元） 应缴纳进口关税=关税的组成计税价格×关税税率=105×15%=15.75 （万元） 进口环节应纳增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税=105+15.75=120.75 （万