市场经济条件下税种结构优化及其策略.pdfVIP

市场经济条件下税种结构优化及其策略 内容提要:税种结构受多方面因素的影响，一个优化的税种结构，必 须在效率基础上，力求公平。税制优化理论的核心是最优税收和次优 税收理论，二者最为关注的是经济效率。税种结构在税种数量、类型、 功能和调控范围上存在着差异，针对其不同表现，宜采取协调商品税 和所得税的比重，进一步优化现有税种，合理调整税种在中央与地方 政府之间的配置等方法。 [关键词]税种结构；优化策略；国民经济运行；优化税制理论 一、新时期税种结构优化的基本标准 税收作为“体现着表现在经济上的国家存在”①，它天然就和政 治与经济两大问题联系在一起，因而研究税收问题自然离不开政治和 经济，必须以此为基本出发点，税种结构优化也应从政治与经济这两 个层面来界定。检验一种税收是否优化的传统标准是帕累托效率标 准，并以此为依据从经济效率和社会公平两个方面来定义最优税收， 但其舍象掉了两个重要因素②：一是舍象掉政府税收收入充裕与否因 素，从而在税收收入既定的假设前提下来探讨税收对经济效率目标与 社会公平目标的实现程度；二是舍象掉税收征收管理技术可行与否因 素，从而在税收征收成本既定的假设前提下来探讨税收制度设计对其 需要的满足程度。因此，从政治与经济两个方面来界定税种结构优化， 更为直观和科学。政治方面的内涵